表格 706
什么是 706 表：美国遗产（和跨代转让）纳税申报表？
表格 706：美国遗产（和跨代转让）纳税申报表是美国国税局 (IRS) 的表格，供死者遗产执行人根据美国国税局 (IRC) 第 11 章计算所欠遗产税）。税收是针对整个应税遗产征收的，而不仅仅是特定受益人获得的份额。执行者还使用表格 706 计算IRC 第 13 章征收的跨代转移税(GSTT)。
如果死者在 2021 年去世（2022 年为 1206 万美元），遗产执行人使用 706 表来计算价值超过 1170 万美元的遗产所欠税额。
表格 706 还可以帮助执行人在将任何资产分配给死者遗嘱或信托中所述的受益人之前确定遗产的整体价值。美国国税局以升值或升值的方式处理任何遗产。这意味着成本基础会根据继承财产在死亡之日的公平市场价值进行调整。
使用加速估值方法可以让继承人最大限度地减少资本利得税。该方法还允许在限制与遗产相关的管理任务数量方面进行更清晰的估值过程。
谁可以提交表格 706：美国遗产（和跨代转让）纳税申报表？
表格 706 必须由每位美国公民或居民的遗产执行人提交：
其总遗产、调整后的应税赠与和特定免税总额超过免税额：2021 年去世的死者为 1170 万美元（2022 年为 1206 万美元），或
其执行人选择将“已故配偶未使用排除”(DSUE) 金额转移给未亡配偶，无论死者的总遗产规模如何。
要确定遗产是否超过排除金额，请将以下金额 1、2 和 3 相加。
一、死者1976年12月31日以后调整后的应税赠与
根据第 2521 条（在 1976 年税收改革法案废除之前有效）允许死者在 1976 年 9 月 8 日之后送出的礼物的全部特定豁免
死者在死亡之日估值的总财产
总资产包括：
死者拥有权益的所有财产（包括美国以外的不动产）
在死者生前进行的某些转移没有得到充分考虑
年金
某些人寿保险收益
死者拥有一般任命权的财产
美国国税局在确定遗产价值时使用了一种升级的估值方法。
表格 706 可在 IRS 网页上找到。
相关表格
表格 706-NA ，美国遗产（和跨代转让）纳税申报表，用于计算非居民外国人死者的遗产税和 GSTT 责任。
表格 706-GS(D) ，即为分配的跨代转让纳税申报表，用于计算受 GSTT 约束的信托分配的应付税款。任何从信托获得应税分配的跳过人员必须使用表格 706-GS(D) 来计算和报告应缴税款。
跨代转让税 (GST) 是将金钱或财产作为遗产或礼物转移给比授予人低两代或更多代的人。接受遗产或礼物的人被称为“跳过人”。虽然跳过的人通常是孙子，但它可能是比设保人年轻至少 37.5 岁的任何人。
GSTT 是对跳过的人收到的礼物和遗产征收的。这确保了在每一代人的层面上缴税。 GSTT 与联邦遗产税和赠与税享有相同的终生豁免——2021 年为 1170 万美元（2022 年为 1206 万美元）。
受托人必须使用表格 706-GS(D-1)，即跨代信托的分配通知来报告应税分配以跳过人员。请注意，受托人还必须向跳过人员提供计算分配应缴税款所需的信息。
表格 706 的邮寄地址
您必须在死者死亡之日起九个月内提交纸质表格 706 以报告遗产或 GSTT。如果您无法在截止日期前提交 706 表，您可以使用 4768 表申请自动延期六个月.
在以下地址提交表格 706：
- 财政部，国税局，堪萨斯城，密苏里州 64999
如果您使用私人递送服务（包括 DHL Express、FedEx 和 UPS），请将表格 706 发送至：
- 内部收入提交处理中心，333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
如果您要提交修改后的 706 表，请使用以下地址（即使您使用的是私人送货服务）：
- 美国国税局服务中心，收件人：E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
遗产税和 GSTT 应在死者死亡之日起九个月内到期。支票抬头为“United States Treasury”，并在支票上注明死者姓名、社会安全号码和“706 表格”。或者，您可以通过电子联邦纳税系统(EFTPS) 在线支付。
＃＃ 强调
表格 706-GS(D) 用于计算应缴纳跨代转让税 (GSTT) 的信托分配税。
必须代表已故美国公民或居民提交 706 表格，其总遗产、调整后的应税赠与和特定免税额在 2021 年超过 1170 万美元（2022 年为 1206 万美元）。
706 表格由死者遗产执行人根据《国内税收法》（IRC）第 11 章计算所欠遗产税，并用于计算 IRC 第 13 章征收的跨代转让税（GSTT） .
