양식 706

양식 706: 미국 부동산(및 세대 건너뛰기 양도) 세금 신고서란 무엇입니까?

양식 706: 미국 유산(및 세대 건너뛰기 양도) 세금 신고서는 국세청 (IRC) 11장에 따라 퇴폐된 유산의 집행자가 납부해야 할 유산세 를 계산하는 데 사용하는 국세청(IRS) 양식입니다. ) ). 세금은 특정 수혜자가 받는 지분뿐만 아니라 과세 대상 전체에 대해 부과됩니다. 집행자는 또한 양식 706을 사용 하여 IRC 13장에 의해 부과된 세대 건너뛰기 이전세 (GSTT)를 계산합니다.

양식 706은 상속인이 2021년에 사망한 경우 1,170만 달러(2022년에는 1,206만 달러) 이상의 유산에 대해 지불해야 하는 세금을 계산하기 위해 유산 집행자가 사용합니다.

양식 706은 또한 유언 집행인이 퇴폐자의 유언장이나 신탁에 설명된 대로 수혜자에게 자산을 분배하기 전에 유산의 전체 가치를 결정하는 데 도움이 됩니다. IRS는 상속을 단계적 평가 또는 단계적 기준으로 처리합니다. 즉, 비용 기준은 사망일 현재 상속 재산의 공정 시장 가치로 조정됩니다.

단계적 평가 방법론을 사용하면 상속인이 양도소득세 를 최소화할 수 있습니다. 이 방법은 또한 유산과 관련된 관리 작업의 수를 제한하는 측면에서 보다 깨끗한 평가 프로세스를 허용합니다.

누가 양식 706: 미국 부동산(및 세대 건너뛰기 양도) 세금 신고서를 제출할 수 있습니까?

양식 706은 모든 미국 시민 또는 거주자의 유산 집행자가 제출해야 합니다.

• 총 유산, 조정된 과세 대상 증여 및 특정 면제의 합계가 제외 금액을 초과하는 사람: 2021년에 사망한 고인의 경우 $1,170만(2022년의 경우 $1,206만), 또는

• 유언집행인이 선택한 "사망한 배우자 미사용 공제"(DSUE) 금액은 퇴폐인의 총 유산 규모에 관계없이 생존 배우자에게 양도됩니다.

유산이 제외 금액을 초과하는지 확인하려면 아래 금액 1, 2, 3을 합산하십시오.

1. 12월 이후 10년까지의 조정 과세 증여액 1976년 3월 31일

2. 2521조(1976년 조세개혁법에 의해 폐지되기 전 유효)에 따라 9월 이후 퇴폐자가 제공한 선물에 대해 허용되는 총 특정 면제. 1976년 8월 8일

3. 사망일 현재의 퇴폐자의 재산총액

총 재산에는 다음이 포함됩니다.

• 10년 동안 이해관계가 있었던 모든 부동산(미국 이외의 부동산 포함)

• 퇴폐자의 생애 동안 적절한 고려 없이 이루어진 특정 양도

• 연금

• 생존권이 있는 공동재산 일부 포함

• 전체 임대차 의 일부 포함

• 특정 생명보험금

• 퇴폐자가 일반적 임명권을 갖는 재산

• 생존 배우자의 지참금 또는 보증 (또는 법정 유산)

• 퇴폐적인 사람이 관심을 가지고 있었던 공동 재산

IRS는 자산 가치를 결정할 때 단계별 평가 방법론을 사용합니다.

Form 706은 IRS 웹사이트에서 구할 수 있습니다.

관련 양식

Form 706-NA,. United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return은 비거주 외국인 사망자에 대한 유산세 및 GSTT 책임을 계산하는 데 사용됩니다.

양식 706-GS(D),. 배당금에 대한 세대 건너뛰기 양도세 신고서는 GSTT가 적용되는 신탁 배당금에 대한 세금을 계산하는 데 사용됩니다. 신탁으로부터 과세 대상 분배를 받는 건너뛰는 사람은 양식 706-GS(D)를 사용하여 납부해야 할 세금을 계산하고 보고해야 합니다.

세대를 건너뛰는 양도세(GST)는 상속 또는 증여로 금전이나 재산을 양도자보다 2세대 이상 아래에 있는 사람에게 양도하는 것입니다. 상속이나 증여를 받는 사람을 건너 뛰는 사람이라고 합니다. 건너 뛰는 사람은 종종 손자이지만 부여자보다 37.5 세 이상 어린 사람이 될 수 있습니다.

GSTT는 건너 뛰는 사람이받는 선물 및 상속에 부과됩니다. 이렇게 하면 각 세대 수준에서 세금이 납부됩니다. GSTT는 2021년 1,170만 달러(2022년 1,206만 달러)로 연방 유산 및 증여세와 동일한 평생 면제를 받습니다.

신탁 관리인은 양식 706-GS(D-1), 세대를 건너뛰는 신탁의 분배 알림을 사용하여 건너뛰는 사람에게 과세 대상 분배를 보고해야 합니다. 또한 수탁자는 분배에 대한 세금을 계산하는 데 필요한 정보를 건너뛰는 사람에게 제공해야 합니다.

양식 706을 우편으로 보낼 곳

퇴폐자의 사망일로부터 9개월 이내에 유산 또는 GSTT를 보고하려면 종이 양식 706을 제출해야 합니다. 기한까지 양식 706을 제출할 수 없는 경우 양식 4768을 사용하여 자동 6개월 연장을 신청할 수 있습니다. .

다음 주소에서 양식 706을 제출하십시오.

• 재무부, 국세청, Kansas City, MO 64999

개인 배송 서비스(DHL Express, FedEx 및 UPS 포함)를 사용하는 경우 양식 706을 다음 주소로 보내십시오.

• 국세청 제출 처리 센터, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

수정된 양식 706을 제출하는 경우 다음 주소를 사용하십시오(개인 배송 서비스를 사용하는 경우에도).

• 국세청, 수신: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

상속세와 GSTT는 퇴폐자의 사망일로부터 9개월 이내에 납부해야 합니다. "미국 재무부"로 수취인 수표를 만들고 퇴폐자의 이름, 사회 보장 번호 및 "양식 706"을 수표에 기록하십시오. 또는 전자 연방 세금 납부 시스템 (EFTPS) 을 통해 온라인으로 납부할 수 있습니다 .

##하이라이트

• Form 706-GS(D)는 GSTT(세대 건너 뛰기 양도세)가 적용되는 신탁 분배에 대한 세금을 계산하는 데 사용됩니다.

• 양식 706은 2021년 총 유산, 조정된 과세 증여 및 특정 면제액이 1,170만 달러(2022년 1,206만 달러)를 초과하는 사망한 미국 시민 또는 거주자를 대신하여 제출해야 합니다.

• Form 706은 IRC(Internal Revenue Code) 11장에 따라 미납 유산세를 계산하고 IRC 13장에 따라 부과되는 GSTT(세대 건너 뛰기 양도세)를 계산하기 위해 퇴폐된 유산의 집행자가 사용합니다. .