Modulo 706
Che cos'è il modulo 706: dichiarazione dei redditi per la proprietà degli Stati Uniti (e il trasferimento che salta la generazione)?
Modulo 706: La dichiarazione dei redditi della proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento di generazione che salta) è un modulo dell'Internal Revenue Service (IRS) utilizzato da un esecutore testamentario della proprietà di un defunto per calcolare l' imposta sulla successione dovuta, secondo il Capitolo 11 dell'Internal Revenue Code (IRC ). L'imposta è riscossa sull'intero patrimonio imponibile, non solo sulla quota che riceve uno specifico beneficiario. Gli esecutori testamentari utilizzano anche il modulo 706 per calcolare l' imposta sul trasferimento per salto generazionale (GSTT) imposta dal capitolo 13 dell'IRC.
Il modulo 706 viene utilizzato da un esecutore testamentario di un patrimonio per calcolare l'importo dell'imposta dovuta su proprietà per un valore superiore a $ 11,7 milioni se il defunto fosse morto nel 2021 ($ 12,06 milioni nel 2022).
Il modulo 706 aiuta anche gli esecutori testamentari a determinare il valore complessivo di un patrimonio prima di distribuire qualsiasi attività ai beneficiari, come indicato nel testamento o nel trust del defunto. L'IRS tratta qualsiasi eredità su una valutazione intensificata o su una base graduale. Ciò significa che la base dei costi viene adeguata al valore equo di mercato della proprietà ereditata alla data del decesso.
L'utilizzo della metodologia di valutazione potenziata consente agli eredi di ridurre al minimo le imposte sulle plusvalenze. Il metodo consente inoltre un processo di valutazione più pulito in termini di limitazione del numero di compiti amministrativi associati all'eredità.
Chi può presentare il modulo 706: Dichiarazione dei redditi della proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento di generazione che salta)?
Il modulo 706 deve essere presentato dall'esecutore testamentario di ogni cittadino o residente statunitense:
Il cui patrimonio lordo, le donazioni imponibili rettificate e le esenzioni specifiche ammontano a più dell'importo di esclusione: $ 11,7 milioni per i defunti morti nel 2021 ($ 12,06 milioni nel 2022), oppure
Il cui esecutore testamentario decide di trasferire al coniuge superstite l'importo della “esclusione del coniuge deceduto non utilizzato” (DSUE), indipendentemente dall'entità del patrimonio lordo del defunto.
Per determinare se l'eredità supera l'importo di esclusione, sommare gli importi 1, 2 e 3 di seguito.
Le donazioni imponibili rettificate fatte dal defunto dopo il 31 dicembre 1976
L'esenzione specifica totale consentita ai sensi della Sezione 2521 (come in vigore prima della sua abrogazione dal Tax Reform Act del 1976) per i regali fatti dal defunto dopo l'8 settembre 1976
Patrimonio lordo del defunto valutato alla data del decesso
Il patrimonio lordo comprende:
Tutti i beni in cui il defunto aveva un interesse (compresi i beni immobili al di fuori degli Stati Uniti)
Alcuni trasferimenti effettuati durante la vita del defunto senza un'adeguata considerazione
Rendite
La parte includibile di un patrimonio con diritto di superstite
La parte includibile delle locazioni per la totalità
Alcuni proventi dell'assicurazione sulla vita
Beni sui quali il defunto aveva un potere generale di nomina
Dote o cortesia (o patrimonio statutario) del coniuge superstite
L'IRS utilizza una metodologia di valutazione intensificata nella determinazione del valore di un immobile.
Il modulo 706 è disponibile sulla pagina web dell'IRS.
Moduli correlati
Il modulo 706-NA,. Dichiarazione dei redditi sugli immobili degli Stati Uniti (e trasferimento di generazione che salta), viene utilizzato per calcolare l'imposta sulla successione e la responsabilità GSTT per i deceduti stranieri non residenti.
Il modulo 706-GS(D),. Dichiarazione dei redditi per il trasferimento salta generazione per le distribuzioni, viene utilizzato per calcolare le tasse dovute sulle distribuzioni fiduciarie soggette al GSTT. Qualsiasi persona saltatrice che riceve una distribuzione imponibile proveniente da un trust deve utilizzare il modulo 706-GS(D) per calcolare e segnalare l'imposta dovuta.
Un'imposta sul trasferimento generazionale (GST) è un trasferimento di denaro o proprietà, come eredità o regalo, a qualcuno che è due o più generazioni al di sotto del concedente. La persona che riceve l'eredità o il dono è chiamata "persona che salta". Mentre una persona che salta è spesso un nipote, potrebbe essere chiunque abbia almeno 37 anni e mezzo più giovane del concedente.
Il GSTT è imposto su doni ed eredità che riceve una persona che salta. Ciò garantisce che le tasse siano pagate a ogni livello generazionale. Il GSTT ha la stessa esenzione a vita delle tasse federali sulla successione e sulle donazioni: 11,7 milioni di dollari per il 2021 (12,06 milioni di dollari per il 2022).
Gli amministratori fiduciari devono segnalare le distribuzioni imponibili per saltare le persone utilizzando il modulo 706-GS(D-1), Notifica di distribuzione da un trust di salto di generazione. Si noti che gli amministratori devono anche fornire alla persona che salta le informazioni necessarie per calcolare l'imposta dovuta sulla distribuzione.
Dove inviare il modulo 706
È necessario presentare un modulo cartaceo 706 per segnalare la proprietà o il GSTT entro nove mesi dalla data della morte del defunto. Se non riesci a presentare il modulo 706 entro la data di scadenza, puoi richiedere un'estensione automatica di sei mesi utilizzando il modulo 4768, Domanda di estensione del tempo per presentare una dichiarazione e/o pagare le tasse sugli immobili negli Stati Uniti (e il trasferimento salta generazione).
Presentare il Modulo 706 al seguente indirizzo:
- Dipartimento del Tesoro, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Se utilizzi un servizio di consegna privato (inclusi DHL Express, FedEx e UPS), invia il modulo 706 a:
- Centro di elaborazione della presentazione delle entrate interne, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Se stai compilando un modulo 706 modificato, utilizza il seguente indirizzo (anche se stai utilizzando un servizio di consegna privato):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Firenze, KY 41042-2915
La tassa di successione e il GSTT sono dovuti entro nove mesi dalla data della morte del defunto. Effettua assegni intestati a "United States Treasury" e annota il nome del defunto, il numero di previdenza sociale e il "Modulo 706" sull'assegno. In alternativa, puoi pagare online tramite l' Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS).
Mette in risalto
Il modulo 706-GS(D) viene utilizzato per calcolare le imposte dovute sulle distribuzioni fiduciarie soggette all'imposta sul trasferimento per salto di generazione (GSTT).
Il modulo 706 deve essere presentato per conto di un cittadino o residente degli Stati Uniti deceduto il cui patrimonio lordo, regali imponibili rettificati ed esenzioni specifiche superano $ 11,7 milioni nel 2021 ($ 12,06 milioni nel 2022).
Il modulo 706 viene utilizzato da un esecutore testamentario dell'eredità di un defunto per calcolare l'imposta sulla successione dovuta, ai sensi del Capitolo 11 dell'Internal Revenue Code (IRC), e per calcolare l'imposta sul trasferimento per salto generazionale (GSTT) imposta dal Capitolo 13 dell'IRC .
