Formulário 706
O que é o Formulário 706: Declaração de imposto de propriedade dos Estados Unidos (e transferência de salto de geração)?
Formulário 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return é um formulário do Internal Revenue Service (IRS) usado por um executor de uma propriedade de um decadente para calcular o imposto imobiliário devido, de acordo com o Capítulo 11 do Internal Revenue Code (IRC) )). O imposto incide sobre todo o patrimônio tributável, não apenas sobre a parte que um beneficiário específico recebe. Os executores também usam o Formulário 706 para calcular o imposto de transferência de salto de geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC.
O formulário 706 é usado por um executor de uma propriedade para calcular o valor do imposto devido em propriedades avaliadas em mais de US$ 11,7 milhões se o decadente morreu em 2021 (US$ 12,06 milhões em 2022).
O formulário 706 também ajuda os executores a determinar o valor geral de uma propriedade antes de distribuir quaisquer ativos aos beneficiários, conforme descrito no testamento ou confiança do decadente. O IRS trata qualquer herança em uma avaliação intensificada - ou em uma base intensificada. Isso significa que a base de custo é ajustada ao valor justo de mercado da propriedade herdada na data da morte.
O uso da metodologia de avaliação escalonada permite que os herdeiros minimizem os impostos sobre ganhos de capital. O método também permite um processo de avaliação mais limpo em termos de limitação do número de tarefas administrativas associadas à propriedade.
Quem pode arquivar o Formulário 706: Declaração de imposto de propriedade dos Estados Unidos (e transferência de geração sem geração)?
O formulário 706 deve ser preenchido pelo executor do espólio de cada cidadão ou residente dos EUA:
Cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ajustados e isenções específicas totalizam mais do que o valor da exclusão: US$ 11,7 milhões para falecidos em 2021 (US$ 12,06 milhões em 2022), ou
Cujo executor eleja transferir o valor da “exclusão não utilizada do cônjuge falecido” (DSUE) ao cônjuge sobrevivo, independentemente do tamanho do patrimônio bruto do decadente.
Para determinar se o patrimônio excede o valor de exclusão, some os valores 1, 2 e 3 abaixo.
As doações tributáveis ajustadas feitas na década após 1º de dezembro 31, 1976
A isenção específica total permitida pela Seção 2521 (como em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo decadente após 1º de setembro de 2018. 8, 1976
O patrimônio bruto do decadente avaliado na data do falecimento
A propriedade bruta inclui:
Todas as propriedades em que a década tinha interesse (incluindo imóveis fora dos EUA)
Certas transferências feitas durante a vida do decadente sem a devida consideração
Anuidades
A parte incluída de bens conjuntos com direitos de sobrevivência
A parte incluída dos arrendamentos pela totalidade
Certos rendimentos de seguros de vida
Bens sobre os quais o decadente tinha poder geral de nomeação
Dote ou cortesia (ou bens estatutários) do cônjuge sobrevivente
Bens comunitários em que o decadente tivesse interesse
O IRS utiliza uma metodologia de avaliação intensificada na determinação do valor de um imóvel.
O formulário 706 está disponível na página do IRS.
Formulários relacionados
O formulário 706-NA,. Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência de Pulo de Geração) é usado para calcular o imposto de propriedade e a responsabilidade do GSTT para falecidos estrangeiros não residentes.
O formulário 706-GS(D),. Declaração de imposto de transferência de salto de geração para distribuições, é usado para calcular os impostos devidos em distribuições fiduciárias sujeitas ao GSTT. Qualquer pessoa que receba uma distribuição tributável proveniente de um fundo deve usar o Formulário 706-GS(D) para calcular e relatar o imposto devido.
Um imposto de transferência com salto de geração (GST) é uma transferência de dinheiro ou propriedade, seja como herança ou presente, para alguém que está duas ou mais gerações abaixo do concedente. A pessoa que recebe a herança ou presente é chamada de “pular pessoa”. Enquanto uma pessoa que omite é muitas vezes um neto, pode ser qualquer pessoa que seja pelo menos 37 anos e meio mais nova que o concedente.
O GSTT é imposto sobre presentes e heranças que uma pessoa de salto recebe. Isso garante que os impostos sejam pagos em cada nível geracional. O GSTT tem a mesma isenção vitalícia que os impostos federais sobre herança e doações – US$ 11,7 milhões para 2021 (US$ 12,06 milhões para 2022).
Os fiduciários devem relatar distribuições tributáveis para pular pessoas usando o Formulário 706-GS(D-1), Notificação de Distribuição de um Truste de Ignoração de Geração. Observe que os fiduciários também devem fornecer ao skip pessoa as informações necessárias para calcular o imposto devido na distribuição.
Para onde enviar o formulário 706
Você deve apresentar um formulário de papel 706 para relatar propriedade ou GSTT dentro de nove meses da data da morte do decadente. Se você não puder enviar o Formulário 706 até a data de vencimento, poderá solicitar uma prorrogação automática de seis meses usando o Formulário 4768, Solicitação de extensão de prazo para apresentar uma declaração e/ou pagar impostos de propriedade dos EUA (e transferência de geração sem geração).
Arquive o Formulário 706 no seguinte endereço:
- Departamento do Tesouro, Receita Federal, Kansas City, MO 64999
Se você estiver usando um serviço de entrega particular (incluindo DHL Express, FedEx e UPS), envie o Formulário 706 para:
- Internal Revenue Processing Center, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Se você estiver preenchendo um Formulário 706 alterado, use o seguinte endereço (mesmo se estiver usando um serviço de entrega particular):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
O imposto predial e o GSTT são devidos no prazo de nove meses a contar da data do falecimento do decadente. Faça cheques nominais ao “Tesouro dos Estados Unidos” e anote o nome do decadente, o número do Seguro Social e o “Formulário 706” no cheque. como alternativa, você pode pagar on-line por meio do Sistema de Pagamentos de Impostos Federais Eletrônicos (EFTPS).
##Destaques
O formulário 706-GS(D) é usado para calcular os impostos devidos sobre as distribuições fiduciárias sujeitas ao imposto de transferência de salto de geração (GSTT).
O formulário 706 deve ser preenchido em nome de um cidadão ou residente dos EUA falecido cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ajustados e isenções específicas excedam US$ 11,7 milhões em 2021 (US$ 12,06 milhões em 2022).
O formulário 706 é usado por um executor de um espólio de um decadente para calcular o imposto de propriedade devido, de acordo com o capítulo 11 do Internal Revenue Code (IRC), e para calcular o imposto de transferência de salto de geração (GSTT) imposto pelo capítulo 13 do IRC .
