Formularz 706
Co to jest formularz 706: Zeznanie podatkowe dotyczące majątku (i przelewu z pominięciem generacji) w Stanach Zjednoczonych?
Formularz 706: Zwrot podatku od spadków w Stanach Zjednoczonych (i przelewu z pominięciem generacji) to formularz Internal Revenue Service (IRS) używany przez wykonawcę spadkowego spadkobiercy do obliczenia należnego podatku od majątku,. zgodnie z rozdziałem 11 Kodeksu Podatkowego (IRC) ) ). Podatek jest pobierany od całego majątku podlegającego opodatkowaniu, a nie tylko od udziału, jaki otrzymuje konkretny beneficjent. Wykonawcy używają również formularza 706 do obliczenia podatku od przeniesienia pominięcia generacji (GSTT) nałożonego na mocy Rozdziału 13 IRC.
Formularz 706 jest używany przez wykonawcę testamentu do obliczenia kwoty podatku należnego od majątków o wartości ponad 11,7 miliona dolarów, jeśli dekadent zmarł w 2021 roku (12,06 miliona dolarów w 2022 roku).
Formularz 706 pomaga również wykonawcom testamentu określić całkowitą wartość majątku przed przekazaniem jakichkolwiek aktywów beneficjentom, zgodnie z testamentem lub trustem dekadenta. IRS traktuje wszelkie spadki w oparciu o podwyższoną wycenę – lub na zasadzie podwyższenia. Oznacza to, że podstawa kosztowa jest dostosowywana do wartości godziwej odziedziczonego majątku na dzień śmierci.
Stosowanie metodologii zintensyfikowanej wyceny pozwala spadkobiercom zminimalizować podatki od zysków kapitałowych. Metoda pozwala również na czystszy proces wyceny pod względem ograniczenia liczby czynności administracyjnych związanych z majątkiem.
Kto może złożyć formularz 706: Zeznanie podatkowe dotyczące majątku Stanów Zjednoczonych (i przelewu z pominięciem generacji)?
Formularz 706 musi być złożony przez wykonawcę testamentu każdego obywatela lub rezydenta USA:
których majątek brutto, skorygowane darowizny podlegające opodatkowaniu i określone zwolnienia przekraczają kwotę wykluczenia: 11,7 mln USD dla zmarłych w 2021 r. (12,06 mln USD w 2022 r.) lub
którego wykonawca zdecyduje się na przeniesienie kwoty „zmarłego małżonka niewykorzystanego wykluczenia” (DSUE) na pozostałego przy życiu małżonka, niezależnie od wielkości majątku brutto dekadenta.
Aby ustalić, czy spadek przekracza kwotę wykluczenia, zsumuj kwoty 1, 2 i 3 poniżej.
Skorygowane darowizny podlegające opodatkowaniu dokonane w ciągu dekady po grudniu 31, 1976
Całkowite szczególne zwolnienie dozwolone na mocy art. 2521 (jak obowiązywało przed jego uchyleniem przez ustawę o reformie podatkowej z 1976 r.) dla prezentów składanych przez dekadenta po wrześniu. 8, 1976
Majątek brutto dekadenta wyceniony na dzień śmierci
W skład nieruchomości brutto wchodzą:
Wszystkie nieruchomości, w których interesowała dekada (w tym nieruchomości poza USA)
Niektóre transfery dokonane za życia dekadenta bez odpowiedniego rozważenia
Renty
Obejmowana część majątków wspólnych z prawem do zażyłości
Wliczona część najmu przez całość
Niektóre wpływy z ubezpieczenia na życie
Posiadłość, nad którą dekadent miał ogólną władzę mianowania
Posag lub kurtuazja (lub majątek ustawowy) pozostałego przy życiu małżonka
IRS stosuje metodę wyceny zintensyfikowanej przy określaniu wartości nieruchomości.
Formularz 706 jest dostępny na stronie IRS.
Powiązane formularze
Formularz 706-NA,. United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) Tax Return, służy do obliczania podatku od majątku i zobowiązania GSTT dla zmarłych cudzoziemców niebędących rezydentami.
Formularz 706-GS(D),. Deklaracja podatkowa dla dystrybucji z pomijaniem generacji, służy do obliczania podatków należnych od dystrybucji powierniczych podlegających GSTT. Każda osoba opuszczająca konto, która otrzymuje dystrybucję podlegającą opodatkowaniu pochodzącą z trustu, musi użyć formularza 706-GS(D), aby obliczyć i zgłosić należny podatek.
Podatek od przeniesienia pokoleniowego (GST) to przekazanie pieniędzy lub majątku, w formie spadku lub darowizny, osobie, która jest o dwa lub więcej pokoleń niższa od osoby udzielającej koncesji. Osoba, która otrzymuje spadek lub prezent, nazywana jest „osobą pomijającą”. Podczas gdy osoba opuszczająca jest często wnukiem, może to być każdy, kto jest co najmniej 37½ roku młodszy od dawcy.
GSTT jest nakładany na prezenty i spadki, które otrzymuje osoba pomijająca. Gwarantuje to, że podatki są płacone na każdym poziomie pokolenia. GSTT ma takie samo dożywotnie zwolnienie jak federalne podatki od nieruchomości i darowizn – 11,7 miliona dolarów na 2021 r. (12,06 miliona dolarów na 2022 r.).
Powiernicy muszą zgłaszać wypłaty podlegające opodatkowaniu, aby pominąć osoby, korzystając z formularza 706-GS (D-1), Powiadomienie o wypłacie z funduszu pominięcia generacji. Należy pamiętać, że powiernicy muszą również dostarczyć osobie pomijającej informacje potrzebne do obliczenia podatku należnego od dystrybucji.
Gdzie wysłać formularz 706
Musisz złożyć papierowy formularz 706, aby zgłosić majątek lub GSTT w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci dekadenta. Jeśli nie możesz złożyć formularza 706 w wymaganym terminie, możesz złożyć wniosek o automatyczne przedłużenie o sześć miesięcy, korzystając z formularza 4768, wniosku o przedłużenie czasu na złożenie zwrotu i/lub zapłacenie podatku od nieruchomości (oraz podatku od przechodzenia pokoleniowego).
Złóż formularz 706 na następujący adres:
- Departament Skarbu, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Jeśli korzystasz z prywatnej usługi dostawy (w tym DHL Express, FedEx i UPS), wyślij formularz 706 na adres:
- Centrum Przetwarzania Zgłoszeń do Urzędu Skarbowego, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Jeśli wypełniasz poprawiony formularz 706, użyj następującego adresu (nawet jeśli korzystasz z prywatnej usługi dostawy):
- Internal Revenue Service Center, Do wiadomości: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
Podatek od spadków i GSTT są należne w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci dekadenta. Wystaw czeki na „Skarbiec Stanów Zjednoczonych” i zanotuj na czeku nazwisko dekadenta, numer ubezpieczenia społecznego i „formularz 706”. alternatywnie możesz zapłacić online za pośrednictwem elektronicznego systemu płatności podatku federalnego (EFTPS).
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Formularz 706-GS(D) służy do obliczania podatków należnych od dystrybucji powierniczych podlegających podatkowi od transferu pomijania generacji (GSTT).
Formularz 706 należy złożyć w imieniu zmarłego obywatela lub rezydenta USA, którego majątek brutto, skorygowane darowizny podlegające opodatkowaniu i określone zwolnienia przekraczają 11,7 miliona USD w 2021 r. (12,06 miliona USD w 2022 r.).
Formularz 706 jest używany przez wykonawcę spadkowego spadkobiercy do obliczenia należnego podatku od majątku, zgodnie z rozdziałem 11 Kodeksu Podatkowego (IRC) oraz do obliczenia podatku od przeniesienia potomstwa (GSTT) nałożonego przez rozdział 13 IRC .
