Formulaire 706

Qu'est-ce que le formulaire 706 : déclaration de revenus des États-Unis (et transfert par saut de génération) ?

Le formulaire 706 : United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return est un formulaire de l'Internal Revenue Service (IRS) utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d'un défunt pour calculer l' impôt sur les successions dû, conformément au chapitre 11 de l'Internal Revenue Code (IRC). ). L'impôt est prélevé sur l'ensemble de la succession imposable, et pas seulement sur la part qu'un bénéficiaire spécifique reçoit. Les exécuteurs utilisent également le formulaire 706 pour calculer la taxe de transfert de saut de génération (GSTT) imposée par le chapitre 13 de l'IRC.

Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire pour calculer le montant de l'impôt dû sur les successions évaluées à plus de 11,7 millions de dollars si le défunt est décédé en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022).

Le formulaire 706 aide également les exécuteurs testamentaires à déterminer la valeur globale d'une succession avant de distribuer des actifs aux bénéficiaires, comme indiqué dans le testament ou la fiducie du défunt. L'IRS traite tout héritage sur une évaluation renforcée - ou sur une base progressive. Cela signifie que le prix de base est ajusté à la juste valeur marchande des biens hérités à la date du décès.

L'utilisation de la méthodologie d'évaluation accélérée permet aux héritiers de minimiser les impôts sur les plus-values. La méthode permet également un processus d'évaluation plus propre en termes de limitation du nombre de tâches administratives associées à la succession.

Qui peut déposer le formulaire 706 : Déclaration de revenus des États-Unis sur les successions (et le transfert par saut de génération) ?

Le formulaire 706 doit être déposé par l'exécuteur testamentaire de tout citoyen ou résident américain :

• Dont la succession brute, les dons imposables rajustés et les exemptions spécifiques totalisent plus que le montant d'exclusion : 11,7 millions de dollars pour les personnes décédées en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022), ou

• Dont l'exécuteur testamentaire choisit de transférer le montant de « l'exclusion non utilisée du conjoint décédé » (DSUE) au conjoint survivant, quelle que soit l'importance de la succession brute du défunt.

Pour déterminer si la succession dépasse le montant d'exclusion, additionnez les montants 1, 2 et 3 ci-dessous.

1. Les dons imposables rajustés faits par le défunt après le 31 décembre 1976

2. L'exonération spécifique totale autorisée en vertu de l'article 2521 (telle qu'en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976

3. Le patrimoine brut du défunt évalué à la date du décès

La succession brute comprend :

• Tous les biens dans lesquels le défunt avait un intérêt (y compris les biens immobiliers en dehors des États-Unis)

• Certains transferts effectués du vivant du défunt sans contrepartie adéquate

• Rentes

• La part incorporable des biens indivis avec droit de survie

• La part des locations incluse dans la totalité

• Certains produits d'assurance-vie

• Biens sur lesquels le défunt disposait d'un pouvoir général de nomination

• Dot ou courtoisie (ou succession statutaire) du conjoint survivant

• Biens communautaires dans lesquels le défunt avait un intérêt

L'IRS utilise une méthodologie d'évaluation renforcée pour déterminer la valeur d'une succession.

Le formulaire 706 est disponible sur la page Web de l'IRS.

Formulaires associés

formulaire 706-NA,. United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, est utilisé pour calculer l'impôt sur les successions et l'obligation de GSTT pour les personnes décédées étrangères non résidentes.

formulaire 706-GS(D),. Déclaration d'impôt sur les transferts par saut de génération pour les distributions, est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie soumises à la GSTT. Toute personne qui reçoit une distribution imposable provenant d'une fiducie doit utiliser le formulaire 706-GS(D) pour calculer et déclarer l'impôt dû.

Une taxe de transfert par saut de génération (TPS) est un transfert d'argent ou de propriété, sous forme d'héritage ou de don, à une personne qui se trouve deux générations ou plus en dessous du constituant. La personne qui reçoit l'héritage ou le don s'appelle la « personne qui saute ». Bien qu'un skipper soit souvent un petit-enfant, il peut s'agir de toute personne qui a au moins 37 ans et demi de moins que le constituant.

Le GSTT est imposé sur les donations et successions qu'un skipper reçoit. Cela garantit que les impôts sont payés à chaque niveau générationnel. Le GSTT bénéficie de la même exonération à vie que les impôts fédéraux sur les successions et les donations - 11,7 millions de dollars pour 2021 (12,06 millions de dollars pour 2022).

Les fiduciaires doivent déclarer les distributions imposables pour ignorer les personnes à l'aide du formulaire 706-GS (D-1), Notification de distribution d'une fiducie à saut de génération. Notez que les fiduciaires doivent également fournir au skipper les informations nécessaires pour calculer l'impôt dû sur la distribution.

Où envoyer le formulaire 706

Vous devez déposer un formulaire papier 706 pour déclarer la succession ou le GSTT dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Si vous ne pouvez pas déposer le formulaire 706 à la date d'échéance, vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois à l'aide du formulaire 4768, Demande de prolongation du délai pour produire une déclaration et/ou payer les impôts américains sur les successions (et les transferts de génération).

Déposez le formulaire 706 à l'adresse suivante :

• Département du Trésor, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Si vous utilisez un service de livraison privé (y compris DHL Express, FedEx et UPS), envoyez le formulaire 706 à :

• Centre de traitement des demandes de recettes internes, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Si vous déposez un formulaire 706 modifié, utilisez l'adresse suivante (même si vous utilisez un service de livraison privé) :

• Centre des services fiscaux internes, à l'attention de : E&G, arrêt 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Les droits de succession et le GSTT sont dus dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Faites les chèques à l'ordre du « Trésor des États-Unis » et notez le nom du défunt, son numéro de sécurité sociale et le « formulaire 706 » sur le chèque. Alternativement, vous pouvez payer en ligne via le système électronique de paiement des impôts fédéraux (EFTPS).

Points forts

• Le formulaire 706-GS(D) est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie soumises à l'impôt sur les transferts par saut de génération (GSTT).

• Le formulaire 706 doit être déposé au nom d'un citoyen ou résident américain décédé dont la succession brute, les dons imposables ajustés et les exonérations spécifiques dépassent 11,7 millions de dollars en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022).

• Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d'un défunt pour calculer l'impôt sur les successions dû, conformément au chapitre 11 de l'Internal Revenue Code (IRC), et pour calculer l'impôt sur les transferts de génération sautant (GSTT) imposé par le chapitre 13 de l'IRC .