Форма 706

Что такое форма 706: налоговая декларация по наследству в США (и передача без учета поколения)?

Форма 706: Налоговая декларация по наследству США (и передаче без учета поколения) — это форма Службы внутренних доходов (IRS), используемая исполнителем наследственного имущества умершего для расчета причитающегося налога на наследство в соответствии с главой 11 Налогового кодекса (IRC). ). Налог взимается со всей налогооблагаемой массы, а не только с той доли, которую получает конкретный бенефициар. Исполнители также используют форму 706 для расчета налога на передачу с пропуском поколения (GSTT), установленного главой 13 IRC.

Форма 706 используется душеприказчиком для расчета суммы налога, причитающегося с имущества стоимостью более 11,7 млн долларов, если умерший умер в 2021 году (12,06 млн долларов в 2022 году).

Форма 706 также помогает исполнителям определить общую стоимость имущества до распределения любых активов среди бенефициаров, как указано в завещании или доверительном управлении умершего. IRS рассматривает любое наследство по ступенчатой оценке — или на ступенчатой основе. Это означает, что базовая стоимость корректируется до справедливой рыночной стоимости унаследованного имущества на дату смерти.

Использование методологии ступенчатой оценки позволяет наследникам минимизировать налоги на прирост капитала. Этот метод также позволяет сделать процесс оценки более чистым с точки зрения ограничения количества административных задач, связанных с недвижимостью.

Кто может подавать форму 706: Налоговая декларация США по налогу на имущество (и передача без учета поколения)?

Форма 706 должна быть подана душеприказчиком каждого гражданина или резидента США:

Чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и особые льготы в сумме превышают сумму исключения: 11,7 млн долларов США для умерших в 2021 году (12,06 млн долларов США в 2022 году) или
Чей душеприказчик решает передать сумму «неиспользованного исключения умершего супруга» (DSUE) пережившему супругу, независимо от размера общего имущества умершего.

Чтобы определить, превышает ли имущество сумму исключения, сложите суммы 1, 2 и 3 ниже.

Скорректированные налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 г.
Полное конкретное освобождение, предусмотренное разделом 2521 (действовавшее до его отмены Законом о налоговой реформе 1976 г.) для подарков, сделанных умершим после 8 сентября 1976 г.
Общая стоимость имущества наследодателя на дату смерти

В общую массу входят:

Все имущество, в котором умерший имел долю (включая недвижимое имущество за пределами США)
Определенные переводы, сделанные в течение жизни умершего без надлежащего рассмотрения
Аннуитеты
Неотъемлемая часть совместного имущества с правом наследования
Включаемая часть аренды в целом
Определенные поступления по страхованию жизни
Имущество, над которым наследодатель имел общее право назначения
Приданое или реверанс (или установленное законом имущество) пережившего супруга

-Общественное имущество , в котором наследодатель имел долю

Налоговое управление США использует методологию ступенчатой оценки при определении стоимости недвижимости.

Форма 706 доступна на веб-странице IRS.

Связанные формы

Форма 706-NA,. Налоговая декларация США по налогу на имущество (и передачу без учета поколения) используется для расчета налога на имущество и обязательств по налогу на имущество (GSTT) для умерших иностранцев-нерезидентов.

Форма 706-GS(D) «Налоговая декларация о передаче без учета генерации для распределений» используется для расчета налогов, причитающихся с трастовых распределений, подпадающих под действие GSTT. Любой пропущенный человек, который получает налогооблагаемое распределение, поступающее от траста, должен использовать форму 706-GS (D) для расчета и отчетности по налогу.

Налог на передачу с пропуском поколения (GST) — это передача денег или имущества в качестве наследства или подарка тому, кто находится на два или более поколения младше лица, предоставившего право. Человек, который получает наследство или дар, называется «пропущенным». В то время как человек пропуска часто является внуком, это может быть любой, кто по крайней мере на 37,5 лет моложе лица, предоставившего право.

GSTT налагается на подарки и наследство, которые получает скип. Это гарантирует уплату налогов на уровне каждого поколения. GSTT имеет такое же пожизненное освобождение, как и федеральный налог на наследство и дарение, — 11,7 млн долларов на 2021 год (12,06 млн долларов на 2022 год).

Доверительные управляющие должны сообщать об облагаемых налогом распределениях для пропуска лиц, используя форму 706-GS (D-1) «Уведомление о распределении из траста с пропуском поколения». Обратите внимание, что попечители также должны предоставить лицу, осуществляющему пропуск, информацию, необходимую для расчета налога, причитающегося с распределения.

Куда отправить форму 706

Вы должны подать бумажную форму 706, чтобы сообщить об имуществе или GSTT в течение девяти месяцев с даты смерти наследодателя. Если вы не можете подать форму 706 к установленному сроку, вы можете подать заявку на автоматическое шестимесячное продление, используя форму 4768, Заявление о продлении срока подачи декларации и/или уплаты налогов на имущество США (и передачи без учета поколения). .

Заполните форму 706 по следующему адресу:

Министерство финансов, Служба внутренних доходов, Канзас-Сити, Миссури, 64999.

Если вы пользуетесь частной службой доставки (включая DHL Express, FedEx и UPS), отправьте форму 706 по адресу:

Центр обработки налоговых деклараций, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108.

Если вы подаете измененную форму 706, используйте следующий адрес (даже если вы пользуетесь частной службой доставки):

Центр налоговой службы, адрес: E&G, остановка 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Налог на наследство и GSTT должны быть уплачены в течение девяти месяцев с даты смерти наследодателя. Сделайте чеки подлежащими оплате «Казначейству Соединенных Штатов» и укажите имя умершего, номер социального страхования и «Форму 706» на чеке. Кроме того, вы можете оплатить онлайн через Электронную систему федеральных налоговых платежей (EFTPS).

Особенности

Форма 706-GS(D) используется для расчета налогов, причитающихся с трастовых распределений, облагаемых налогом на передачу с пропуском поколения (GSTT).
Форма 706 должна быть подана от имени умершего гражданина или резидента США, чье общее имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и особые льготы превышают 11,7 млн долларов США в 2021 году (12,06 млн долларов США в 2022 году).
Форма 706 используется душеприказчиком по наследству умершего для расчета причитающегося налога на наследство в соответствии с главой 11 Налогового кодекса (IRC) и для расчета налога на передачу пропуска поколения (GSTT), установленного главой 13 IRC. .