Formulario 706
¿Qué es el Formulario 706: declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y la transferencia con salto de generación)?
Formulario 706: Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y transferencia con salto de generación) es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que utiliza un albacea del patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Impuestos Internos (IRC). ). El impuesto se aplica a todo el patrimonio imponible, no solo a la parte que recibe un beneficiario específico. Los albaceas también usan el Formulario 706 para calcular el impuesto de transferencia de salto de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC.
El formulario 706 es utilizado por un albacea de una sucesión para calcular la cantidad de impuestos adeudados sobre sucesiones valoradas en más de $11,7 millones si el difunto falleció en 2021 ($12,06 millones en 2022).
El Formulario 706 también ayuda a los albaceas a determinar el valor total de un patrimonio antes de distribuir cualquier activo a los beneficiarios como se describe en el testamento o fideicomiso del difunto. El IRS trata cualquier herencia con una valoración incrementada, o una base incremental. Eso significa que la base del costo se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad heredada a la fecha de la muerte.
El uso de la metodología de valoración escalonada permite a los herederos minimizar los impuestos sobre las ganancias de capital. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el patrimonio.
¿Quién puede presentar el Formulario 706: declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y la transferencia con salto generacional)?
El formulario 706 debe ser presentado por el albacea del patrimonio de cada ciudadano o residente de los EE. UU.:
donaciones sujetas a impuestos ajustadas y exenciones específicas totalicen más que el monto de exclusión: $11.7 millones para los difuntos que fallecieron en 2021 ($12.06 millones en 2022), o
- Cuyo albacea elige transferir el monto de la "exclusión no utilizada del cónyuge fallecido" (DSUE) al cónyuge sobreviviente, independientemente del tamaño del patrimonio bruto del difunto.
Para determinar si el patrimonio excede la cantidad de exclusión, sume las cantidades 1, 2 y 3 a continuación.
Las donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976
La exención específica total permitida bajo la Sección 2521 (en vigor antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para donaciones hechas por el difunto después del 8 de septiembre de 1976
El patrimonio bruto del difunto valorado a la fecha de la muerte
El patrimonio bruto incluye:
Todos los bienes en los que el difunto tenía un interés (incluidos los bienes inmuebles fuera de los EE. UU.)
Ciertas transferencias hechas durante la vida del difunto sin consideración adecuada
Anualidades
La parte integrable de los bienes gananciales con derechos de supervivencia
La parte integrable de los arrendamientos por la totalidad
Ciertos ingresos de seguros de vida
Bienes sobre los que el difunto tenía un poder general de designación
Dote o cortesía (o bienes estatutarios) del cónyuge supérstite
Bienes de la comunidad en los que el difunto tenía un interés
El IRS utiliza una metodología de valoración intensificada para determinar el valor de un patrimonio.
El formulario 706 está disponible en la página web del IRS.
Formularios relacionados
El Formulario 706-NA,. Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y transferencia con salto de generación), se usa para calcular el impuesto sobre el patrimonio y la responsabilidad del GSTT para los descendientes extranjeros no residentes.
El Formulario 706-GS(D),. Declaración de impuestos de transferencia con salto de generación para distribuciones, se usa para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones de fideicomiso sujetas al GSTT. Cualquier salteador que reciba una distribución gravable proveniente de un fideicomiso debe usar el Formulario 706-GS(D) para calcular y declarar el impuesto adeudado.
Un impuesto de transferencia con salto generacional (GST, por sus siglas en inglés) es una transferencia de dinero o propiedad, ya sea como herencia o regalo, a alguien que está dos o más generaciones por debajo del otorgante. A la persona que recibe la herencia o donación se le llama “persona salteadora”. Si bien una persona que salta es a menudo un nieto, podría ser cualquier persona que tenga al menos 37 años y medio menos que el otorgante.
El GSTT se impone a las donaciones y herencias que recibe una persona skip. Esto asegura que los impuestos se paguen en cada nivel generacional. El GSTT tiene la misma exención de por vida que los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones: $11,7 millones para 2021 ($12,06 millones para 2022).
Los fideicomisarios deben informar las distribuciones sujetas a impuestos para omitir personas utilizando el Formulario 706-GS (D-1), Notificación de distribución de un fideicomiso de omisión de generación. Tenga en cuenta que los fideicomisarios también deben proporcionar al salteador la información necesaria para calcular el impuesto adeudado sobre la distribución.
Dónde enviar el formulario 706
Debe presentar un Formulario 706 en papel para informar el patrimonio o el GSTT dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Si no puede presentar el Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una prórroga automática de seis meses utilizando el Formulario 4768, Solicitud de prórroga del tiempo para presentar una declaración y/o pagar impuestos sobre el patrimonio de los EE. UU. (y la transferencia con salto de generación).
Presentar el Modelo 706 en la siguiente dirección:
- Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999
Si utiliza un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el Formulario 706 a:
- Centro de procesamiento de envío de impuestos internos, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si está presentando un Formulario 706 enmendado, use la siguiente dirección (incluso si está usando un servicio de entrega privado):
- Centro de Servicio de Impuestos Internos, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
El impuesto sobre el patrimonio y el GSTT vencen dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Haga los cheques a nombre de “United States Treasury” y anote el nombre del difunto, el número de Seguro Social y el “Formulario 706” en el cheque. Alternativamente, puede pagar en línea a través del Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales (EFTPS).
Reflejos
El formulario 706-GS(D) se usa para calcular los impuestos adeudados sobre distribuciones de fideicomisos sujetos al impuesto de transferencia con salto de generación (GSTT).
El formulario 706 debe presentarse en nombre de un ciudadano o residente estadounidense fallecido cuyo patrimonio bruto, donaciones imponibles ajustadas y exenciones específicas superen los $11,7 millones en 2021 ($12,06 millones en 2022).
El formulario 706 es utilizado por un albacea del patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC), y para calcular el impuesto de transferencia de salto de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC .
