Formular 706

Was ist Formular 706: US-Nachlasssteuererklärung (und Generation-Skipping-Transfer)?

Formular 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return ist ein Formular des Internal Revenue Service (IRS), das von einem Testamentsvollstrecker des Nachlasses eines Verstorbenen verwendet wird, um die geschuldete Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC ). Die Steuer wird auf das gesamte steuerpflichtige Vermögen erhoben, nicht nur auf den Anteil, den ein bestimmter Begünstigter erhält. Testamentsvollstrecker verwenden auch das Formular 706, um die Steuer auf Generationenwechsel (GSTT) zu berechnen, die von Kapitel 13 des IRC auferlegt wird.

Das Formular 706 wird von einem Nachlassverwalter verwendet, um den Steuerbetrag zu berechnen, der für Nachlässe im Wert von mehr als 11,7 Millionen US-Dollar geschuldet wird, wenn der Erblasser im Jahr 2021 stirbt (12,06 Millionen US-Dollar im Jahr 2022).

Formular 706 hilft Testamentsvollstreckern auch dabei, den Gesamtwert eines Nachlasses zu bestimmen, bevor Vermögenswerte an Begünstigte verteilt werden, wie im Testament oder Trust des Erblassers beschrieben. Der IRS behandelt jede Erbschaft auf einer erhöhten Bewertung – oder auf einer Step-up-Basis. Das bedeutet, dass die Anschaffungskostenbasis zum Zeitpunkt des Todes an den Verkehrswert des geerbten Vermögens angepasst wird.

Die Verwendung der erweiterten Bewertungsmethode ermöglicht es den Erben, die Kapitalertragssteuern zu minimieren. Die Methode ermöglicht auch einen saubereren Bewertungsprozess in Bezug auf die Begrenzung der Anzahl der mit dem Nachlass verbundenen Verwaltungsaufgaben.

Wer kann das Formular 706 einreichen: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return?

Formular 706 muss vom Nachlassverwalter jedes US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden:

• Deren Bruttonachlass, bereinigte steuerpflichtige Schenkungen und spezifische Freibeträge insgesamt mehr als den Ausschlussbetrag ausmachen: 11,7 Millionen US-Dollar für Verstorbene, die im Jahr 2021 verstorben sind (12,06 Millionen US-Dollar im Jahr 2022), oder

• Wessen Testamentsvollstrecker sich dafür entscheidet, den Betrag des „unbenutzten Ausschlusses des verstorbenen Ehegatten“ (DSUE) an den überlebenden Ehegatten zu übertragen, unabhängig von der Größe des Bruttonachlasses des Erblassers.

Um festzustellen, ob der Nachlass den Ausschlussbetrag übersteigt, addieren Sie die Beträge 1, 2 und 3 unten.

1. Die bereinigten steuerpflichtigen Schenkungen des Erblassers nach dem 31.12.1976

2. Die gemäß § 2521 gewährte vollständige Sonderbefreiung (wie sie vor ihrer Aufhebung durch das Steuerreformgesetz von 1976 in Kraft war) für Schenkungen des Erblassers nach dem 8. September 1976

3. Der zum Todestag bewertete Bruttonachlass des Erblassers

Zum Bruttovermögen gehören:

• Alle Vermögenswerte, an denen der Erblasser beteiligt war (einschließlich Immobilien außerhalb der USA)

• Bestimmte Übertragungen, die zu Lebzeiten des Erblassers ohne angemessene Gegenleistung vorgenommen wurden

• Renten

• Der zubuchbare Teil von Gesamtgütern mit Hinterbliebenenrechten

• Der zubuchbare Teil von Mietverhältnissen durch die Gesamtheit

• Bestimmte Erlöse aus Lebensversicherungen

• Vermögen, über das der Erblasser eine allgemeine Verfügungsgewalt hatte

• Mitgift oder Curtesy (oder gesetzlicher Nachlass) des überlebenden Ehegatten

• Gemeinschaftsvermögen, an dem der Erblasser beteiligt war

Der IRS verwendet eine verstärkte Bewertungsmethodik zur Bestimmung des Wertes eines Nachlasses.

Formular 706 ist auf der IRS-Webseite verfügbar.

Verwandte Formulare

Das Formular 706-NA,. United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, wird verwendet, um die Erbschaftssteuer und die GSTT-Haftung für gebietsfremde ausländische Erblasser zu berechnen.

Formular 706-GS(D),. Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, wird verwendet, um Steuern zu berechnen, die auf Trust-Ausschüttungen fällig werden, die der GSTT unterliegen. Jede übersprungene Person, die eine steuerpflichtige Ausschüttung von einem Trust erhält, muss das Formular 706-GS(D) verwenden, um die fällige Steuer zu berechnen und zu melden.

Eine Generation-Skipping Transfer Tax (GST) ist eine Übertragung von Geld oder Eigentum, entweder als Erbschaft oder als Schenkung, an jemanden, der zwei oder mehr Generationen unter dem Stifter steht. Die Person, die das Erbe oder die Schenkung erhält, wird als „Sprungperson“ bezeichnet. Während eine Skip-Person oft ein Enkelkind ist, könnte es jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Stipendiat.

Die GSTT wird auf Schenkungen und Erbschaften erhoben, die eine übersprungene Person erhält. Dadurch wird sichergestellt, dass Steuern auf jeder Generationsebene gezahlt werden. Die GSTT hat die gleiche lebenslange Befreiung wie die Bundesnachlass- und Schenkungssteuern – 11,7 Millionen US-Dollar für 2021 (12,06 Millionen US-Dollar für 2022).

Treuhänder müssen steuerpflichtige Ausschüttungen an Skip-Personen unter Verwendung des Formulars 706-GS(D-1), Notification of Distribution From a Generation-Skipping Trust, melden. Beachten Sie, dass Treuhänder der überspringenden Person auch die Informationen zur Verfügung stellen müssen, die zur Berechnung der auf die Ausschüttung fälligen Steuer erforderlich sind.

Wohin mit dem Formular 706?

Sie müssen innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum des Erblassers ein Papierformular 706 einreichen, um den Nachlass oder die GSTT zu melden. Wenn Sie das Formular 706 nicht bis zum Fälligkeitsdatum einreichen können, können Sie eine automatische sechsmonatige Verlängerung mit dem Formular 4768 beantragen, Antrag auf Verlängerung der Frist zur Einreichung einer Rückgabe und/oder zur Zahlung von US-Nachlasssteuern (und Generation-Skipping Transfer) Taxes .

Reichen Sie das Formular 706 unter der folgenden Adresse ein:

• Finanzministerium, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Wenn Sie einen privaten Lieferservice nutzen (einschließlich DHL Express, FedEx und UPS), senden Sie das Formular 706 an:

• Internal Revenue Submission Processing Center, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Wenn Sie ein geändertes Formular 706 einreichen, verwenden Sie die folgende Adresse (auch wenn Sie einen privaten Zustelldienst nutzen):

• Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Die Nachlasssteuer und die GSTT sind innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum des Erblassers fällig. Stellen Sie Schecks zahlbar an „United States Treasury“ aus und vermerken Sie den Namen des Erblassers, die Sozialversicherungsnummer und das „Formular 706“ auf dem Scheck. Alternativ können Sie auch online über das Electronic Federal Tax Payments System (EFTPS) bezahlen.

Höhepunkte

• Formular 706-GS(D) wird verwendet, um Steuern zu berechnen, die auf Treuhandausschüttungen fällig werden, die der Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) unterliegen.

• Formular 706 muss im Namen eines verstorbenen US-Bürgers oder Einwohners eingereicht werden, dessen Bruttonachlass, angepasste steuerpflichtige Geschenke und spezifische Freibeträge 11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021 (12,06 Millionen US-Dollar im Jahr 2022) übersteigen.

• Das Formular 706 wird von einem Testamentsvollstrecker des Nachlasses eines Erblassers zur Berechnung der geschuldeten Nachlasssteuer gemäß Kapitel 11 des Internal Revenue Code (IRC) und zur Berechnung der durch Kapitel 13 des IRC auferlegten Generationssprung-Übertragungssteuer (GSTT) verwendet .