Borang 706

Apakah Borang 706: Pulangan Cukai Harta Pusaka Amerika Syarikat (dan Pemindahan Melangkau Generasi)?

Borang 706: Pulangan Cukai Harta Pusaka Amerika Syarikat (dan Pemindahan Melangkau Generasi) ialah borang Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) yang digunakan oleh pelaksana harta pusaka dekaden untuk mengira cukai harta pusaka yang terhutang, mengikut Bab 11 Kod Hasil Dalam Negeri (IRC). ) ). Cukai dikenakan ke atas keseluruhan harta pusaka bercukai, bukan hanya pada bahagian yang diterima oleh benefisiari tertentu. Pelaksana juga menggunakan Borang 706 untuk mengira cukai pindahan melangkau penjanaan (GSTT) yang dikenakan oleh Bab 13 IRC.

Borang 706 digunakan oleh pelaksana ladang untuk mengira jumlah cukai yang terhutang ke atas ladang bernilai lebih daripada $11.7 juta jika dekaden itu mati pada 2021 ($12.06 juta pada 2022).

Borang 706 juga membantu pelaksana menentukan nilai keseluruhan harta pusaka sebelum mengagihkan sebarang aset kepada benefisiari seperti yang digariskan dalam wasiat atau amanah dekaden itu. IRS memperlakukan sebarang warisan berdasarkan penilaian yang dipertingkatkan—atau asas peningkatan. Ini bermakna asas kos diselaraskan kepada nilai pasaran saksama harta pusaka pada tarikh kematian.

Menggunakan metodologi penilaian yang dipertingkatkan membolehkan waris meminimumkan cukai keuntungan modal. Kaedah ini juga membolehkan proses penilaian yang lebih bersih dari segi mengehadkan bilangan tugas pentadbiran yang berkaitan dengan harta pusaka.

Siapa Yang Boleh Memfailkan Borang 706: Pulangan Cukai Harta Pusaka Amerika Syarikat (dan Pemindahan Melangkau Generasi)?

Borang 706 mesti difailkan oleh pelaksana harta pusaka setiap warganegara atau pemastautin AS:

Harta tanah kasar, hadiah bercukai terlaras dan pengecualian khusus yang berjumlah lebih daripada jumlah pengecualian: $11.7 juta untuk orang yang meninggal dunia pada 2021 ($12.06 juta pada 2022), atau
Pelaksana yang memilih untuk memindahkan amaun "pengecualian tidak terpakai pasangan mati" (DSUE) kepada pasangan yang masih hidup, tanpa mengira saiz harta pusaka kasar dekaden itu.

Untuk menentukan sama ada harta pusaka melebihi jumlah pengecualian, tambahkan amaun 1, 2 dan 3 di bawah.

Hadiah bercukai larasan yang dibuat menjelang dekad selepas Dis. 31, 1976
Jumlah pengecualian khusus yang dibenarkan di bawah Seksyen 2521 (berkuat kuasa sebelum pemansuhannya oleh Akta Pembaharuan Cukai 1976) untuk hadiah yang dibuat oleh dekaden selepas Sept. 8, 1976
Harta peninggalan kasar dekaden dinilai pada tarikh kematian

Harta kasar termasuk:

Semua harta di mana dekad itu mempunyai kepentingan (termasuk harta tanah di luar AS)
Pemindahan tertentu yang dibuat semasa hayat dekaden tanpa pertimbangan yang mencukupi
Anuiti
Bahagian termasuk harta pusaka bersama dengan hak kemandirian
Bahagian penyewaan yang disertakan secara keseluruhan
Hasil insurans hayat tertentu
Harta di mana dekaden mempunyai kuasa pelantikan am
Mas kahwin atau curtesy (atau harta pusaka berkanun) pasangan yang masih hidup
Harta masyarakat di mana dekaden itu mempunyai kepentingan

IRS menggunakan metodologi penilaian yang dipertingkatkan dalam menentukan nilai harta pusaka.

Borang 706 tersedia di halaman web IRS.

Borang Berkaitan

Borang 706-NA,. Pulangan Cukai Harta Pusaka (dan Pemindahan Generasi-Ponteng) Amerika Syarikat, digunakan untuk mengira cukai harta pusaka dan liabiliti GSTT untuk warga asing bukan pemastautin.

Borang 706-GS(D),. Penyata Cukai Pindahan Melangkau Generasi untuk Pengagihan, digunakan untuk mengira cukai yang perlu dibayar ke atas pengagihan amanah tertakluk kepada GSTT. Mana-mana orang langkau yang menerima pengagihan bercukai yang datang daripada amanah mesti menggunakan Borang 706-GS(D) untuk mengira dan melaporkan cukai yang perlu dibayar.

Cukai pindahan langkau generasi (GST) ialah pemindahan wang atau harta, sama ada sebagai warisan atau hadiah, kepada seseorang yang dua atau lebih generasi di bawah pemberi hibah. Orang yang menerima warisan atau hadiah dipanggil "orang langkau". Walaupun orang yang ponteng selalunya adalah cucu, ia boleh menjadi sesiapa yang sekurang-kurangnya 37½ tahun lebih muda daripada pemberi hibah.

GSTT dikenakan ke atas hadiah dan warisan yang diterima oleh orang yang ponteng. Ini memastikan cukai dibayar pada setiap peringkat generasi. GSTT mempunyai pengecualian seumur hidup yang sama seperti harta pusaka persekutuan dan cukai hadiah—$11.7 juta untuk 2021 ($12.06 juta untuk 2022).

Pemegang amanah mesti melaporkan pengagihan bercukai untuk melangkau orang menggunakan Borang 706-GS(D-1), Pemberitahuan Pengagihan Daripada Amanah Melangkau Generasi. Ambil perhatian bahawa pemegang amanah juga mesti memberikan orang langkau maklumat yang diperlukan untuk mengira cukai yang perlu dibayar pada pengagihan.

Di mana untuk Mel Borang 706

Anda mesti memfailkan kertas Borang 706 untuk melaporkan harta pusaka atau GSTT dalam tempoh sembilan bulan dari tarikh kematian dekaden itu. Jika anda tidak boleh memfailkan Borang 706 sebelum tarikh tamat tempoh, anda boleh memohon pelanjutan enam bulan automatik menggunakan Borang 4768, Permohonan Lanjutan Masa untuk Memfailkan Penyata dan/atau Membayar Cukai Harta Pusaka AS (dan Pemindahan Melangkau Generasi). .

Failkan Borang 706 di alamat berikut:

Jabatan Perbendaharaan, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, Kansas City, MO 64999

Jika anda menggunakan perkhidmatan penghantaran peribadi (termasuk DHL Express, FedEx dan UPS), hantarkan Borang 706 kepada:

Pusat Pemprosesan Penyerahan Hasil Dalaman, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Jika anda memfailkan Borang 706 yang dipinda, gunakan alamat berikut (walaupun anda menggunakan perkhidmatan penghantaran peribadi):

Pusat Khidmat Hasil Dalam Negeri, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Cukai harta pusaka dan GSTT perlu dibayar dalam tempoh sembilan bulan dari tarikh kematian dekaden itu. Buat cek yang perlu dibayar kepada "Perbendaharaan Amerika Syarikat" dan catatkan nama dekaden, nombor Keselamatan Sosial dan "Borang 706" pada cek. sebagai alternatif, anda boleh membayar dalam talian melalui Sistem Pembayaran Cukai Persekutuan Elektronik (EFTPS).

##Sorotan

Borang 706-GS(D) digunakan untuk mengira cukai yang perlu dibayar ke atas pengagihan amanah tertakluk kepada cukai pindahan melangkau penjanaan (GSTT).
Borang 706 mesti difailkan bagi pihak warganegara atau pemastautin AS yang meninggal dunia yang harta pusaka kasarnya, hadiah bercukai terlaras dan pengecualian khusus melebihi $11.7 juta pada 2021 ($12.06 juta pada 2022).
Borang 706 digunakan oleh pelaksana harta pusaka dekaden untuk mengira cukai harta pusaka yang terhutang, mengikut Bab 11 Kod Hasil Dalam Negeri (IRC), dan untuk mengira cukai pindahan melangkau penjanaan (GSTT) yang dikenakan oleh Bab 13 IRC .