交易证券

什么是为交易而持有的证券？

投资者为了在短时间内（通常不到一年）出售而购买的债务或股权投资。在该时间范围内，投资者希望看到证券价值升值并出售以获利。

由于会计准则，公司在购买时必须对债务或股本证券的投资进行分类。除交易性持有外，其他期权包括持有至到期或可供出售。

当投资者在短期内出售交易性证券时，可以从短期价格变化中获利。它们是短期资产，它们的会计处理反映了这一事实；这些投资的价值以公允价值报告，未实现的收益和/或损失计入收益。

这些投资的初始成本基础等于购买时的公允价值。随着时间的推移，交易证券的市场价值会发生变化，投资者必须将任何未实现的收益和/或损失报告为收益。这些收益和损失的计算涉及将交易证券的公允市场价值与其原始购买成本基础进行比较。

为交易而持有的证券被归类为流动资产，因为它们将在一年内出售，而来自这些证券的现金流量被视为经营现金流量。持有至到期和可供出售证券的现金流是投资现金流。

交易性证券公允价值的任何增加或减少都需要进行会计调整。人们必须在财务报表上增加或减少证券先前报告的价值的变化。

会计师通过将公允价值变化的增加或减少记入称为“证券公允价值调整（交易）”的账户来实现这一点，该账户是用于交易证券的资产账户的子账户。证券公允价值调整账户的借方或贷方分别是交易证券公允价值的累积或赤字。

交易性证券的公允价值从一个时期到另一个时期的变化成为未实现的收益或收益损失。

从证券公允价值的增加借记证券公允价值调整账户需要贷记以记录增加净收入的未实现收益。相反，由于证券公允价值的下降而记入证券公允价值调整账户的贷方需要借记来记录减少净收入的未实现损失。

假设 ABC 公司购买了一种证券，打算在一年内出售。该证券在购买时按其购买成本记录。

现在假设九个月过去了，该证券的公允价值为 1,000 美元，如上次在其财务报表中报告的那样。在下一季度，到当前会计期末，证券在市场上的交易价格为 1,200 美元，这是证券的公允价值。

根据会计准则，公司必须在其季度报告中记录证券的新公允价值。公允价值调整会计要求从证券公允价值调整账户中借记 200 美元。

给定 1,000 美元的原始价值，该特定证券的交易证券账户在该期间结束时的公允价值为 1,200 美元。 200 美元也是反映在收益中的未实现收益。

当下一个会计期间到来并且需要记录证券的更新公允价值时，确定增加或减少的计算将从 1,200 美元开始。

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