거래 보류 보안

거래 보류 증권이란 무엇입니까?

은 일반적으로 1년 미만의 짧은 기간 내에 투자자가 매각할 목적으로 구매 하는 부채 또는 지분 투자 입니다. 그 기간 내에 투자자는 유가 증권의 가치가 상승하여 이익을 위해 매도하기를 희망합니다.

회계 기준 때문에 기업은 부채 또는 지분 증권을 구매할 때 투자를 분류해야 합니다. 보류 거래 이외의 다른 옵션에는 만기 보류 또는 매도 가능이 포함 됩니다.

거래 보류 증권에 대한 이해

단기매매증권은 투자자가 단기간에 매도할 때 단기 가격변동으로 이익을 얻을 수 있습니다. 그것들은 단기 자산이며 그들의 회계는 그 사실을 반영합니다. 이러한 투자의 가치는 공정 가치 로 보고되며 미실현 손익은 수익 으로 포함됩니다.

이러한 투자의 초기 원가 기준은 구매 당시의 공정 가치와 같습니다. 시간이 지남에 따라 거래 증권의 시장 가치 가 변하고 투자자는 미실현 손익을 수익으로 보고해야 합니다. 이러한 손익 계산에는 거래 증권의 공정 시장 가치를 원래 구매 비용 기준과 비교하는 작업이 포함됩니다.

단기매매 예정증권은 1년 이내에 매각될 예정이므로 유동자산 으로 분류되며, 이러한 증권의 현금흐름은 영업현금흐름 으로 간주됩니다. 만기보유증권과 매도가능증권의 현금흐름은 투자현금흐름입니다.

거래 보류 보안 및 공정 가치 조정

단기매매예정증권의 공정가치 증가 또는 감소에는 회계 조정이 필요합니다. 재무제표 에서 이전에 보고된 유가 증권 가치에서 변경 사항을 더하거나 빼야 합니다 .

회계사는 증권 거래를 위한 자산 계정의 하위 계정인 "증권 공정 가치 조정(거래)"이라는 계정에 공정 가치 변경의 증가를 차변에 기입하거나 감소를 대변에 기입함으로써 이를 달성합니다. 증권 공정 가치 조정 계정의 차변 또는 대변은 각각 거래 증권의 공정 가치에 대한 누적 또는 적자 입니다 .

단기매매예정증권의 공정가치 변동은 미실현손익이 됩니다.

증권의 공정 가치 증가로 인한 증권 공정 가치 조정 계정의 차변에는 순이익에 추가되는 미실현 이익을 기록하기 위한 대변이 필요합니다. 반대로, 증권의 공정 가치 감소로 인한 증권 공정 가치 조정 계정의 대변에는 순이익을 감소시키는 미실현 손실을 기록하기 위한 차변이 필요합니다.

거래 보류 증권의 예

ABC사가 1년 이내에 매각할 목적으로 유가 증권을 구입했다고 가정합니다. 해당 유가 증권은 구입 당시 구입 비용으로 기록되었습니다.

이제 9개월이 지났고 재무 제표에 마지막으로 보고된 대로 유가 증권의 공정 가치가 $1,000였다고 가정합니다. 다음 분기 에 현재 회계 기간 말까지 유가 증권은 시장에서 유가 증권의 공정 가치인 $1,200에 거래되고 있습니다.

회계 기준에 따라 회사는 분기별 보고에 증권의 새로운 공정 가치를 기록해야 합니다. 공정 가치 조정 회계에서는 증권 공정 가치 조정 계정에 $200의 차변이 필요합니다.

원래 가치가 $1,000인 경우 이 특정 유가 증권에 대한 거래 증권 계정은 $1,200의 공정 가치로 기간을 종료합니다. $200는 수익에 반영되는 미실현 이익이기도 합니다.

다음 회계 기간이 도래하고 유가 증권의 업데이트된 공정 가치를 기록해야 할 때 증가 또는 감소를 결정하는 계산은 $1,200부터 시작됩니다.

하이라이트

• 보유기간 동안 매매보유증권에 대한 손익은 매매회사의 대차대조표에 보고되어야 합니다.

• 단기매매증권은 단기차익을 목적으로 매입한 부채 또는 지분투자입니다.

• 회계기준은 채무증권이나 지분증권을 매입할 때 분류하도록 규정하고 있습니다. 거래 보류 외에도 분류에는 만기 보류 및 매도 가능이 포함됩니다.

• 대차대조표상 단기매매예정증권은 유동자산으로 간주됩니다.

• 단기매매예정증권은 공정가치로 보고하며, 미실현/손익은 이익에 반영합니다.