Valores mantenidos para negociación
驴Qu茅 es un valor mantenido para negociaci贸n?
Un valor mantenido para negociar es una deuda o una inversi贸n de capital que los inversores compran con la intenci贸n de venderla en un corto per铆odo de tiempo, generalmente menos de un a帽o. Dentro de ese marco de tiempo, el inversionista espera ver una apreciaci贸n en el valor del valor y venderlo para obtener una ganancia.
Debido a las normas contables,. las empresas deben clasificar las inversiones en t铆tulos de deuda o de capital cuando se compran. Aparte de las mantenidas para negociar, otras opciones incluyen mantenidas hasta el vencimiento o disponibles para la venta.
Comprensi贸n de un valor mantenido para negociaci贸n
Los valores mantenidos para negociar pueden generar una ganancia de los cambios de precios a corto plazo cuando los inversores los venden a corto plazo. Son activos a corto plazo, y su contabilidad refleja ese hecho; el valor de estas inversiones se reporta a valor razonable y las ganancias y/o p茅rdidas no realizadas se incluyen como ganancias.
La base del costo inicial de estas inversiones es igual a su valor razonable al momento de la compra. Con el tiempo, el valor de mercado de los valores negociables cambia y los inversionistas deben reportar cualquier ganancia y/o p茅rdida no realizada como ganancias. El c谩lculo de esas ganancias y p茅rdidas implica comparar el valor justo de mercado de un valor comercial con su base de costo de compra original.
Los valores mantenidos para negociar se clasifican como activos corrientes ya que se vender谩n dentro de un a帽o y los flujos de efectivo de estos valores se consideran flujos de efectivo operativos. Los flujos de efectivo de valores mantenidos hasta el vencimiento y disponibles para la venta son flujos de efectivo de inversiones.
Valores mantenidos para negociar y ajuste del valor razonable
Cualquier aumento o disminuci贸n en el valor razonable de un valor mantenido para negociar requiere un ajuste contable. Se debe sumar o restar el cambio del valor informado previamente del valor en los estados financieros.
Un contador logra esto debitando un aumento o acreditando una disminuci贸n en el cambio del valor razonable a una cuenta llamada "ajuste del valor razonable de valores (negociaci贸n)", que es una subcuenta de la cuenta de activos para negociar valores. Un d茅bito o un abono a la cuenta de ajuste del valor razonable de los t铆tulos es una acumulaci贸n o un d茅ficit, respectivamente, del valor razonable del t铆tulo para negociar.
Los cambios en el valor razonable de un valor mantenido para negociar de un per铆odo a otro se convierten en una ganancia o p茅rdida no realizada para las ganancias.
Un d茅bito a la cuenta de ajuste del valor razonable de valores por un aumento en el valor razonable del valor requiere un cr茅dito para registrar la ganancia no realizada que se suma a la utilidad neta. Por el contrario, un cr茅dito a la cuenta de ajuste del valor razonable de los valores por una disminuci贸n en el valor razonable del valor requiere un d茅bito para registrar la p茅rdida no realizada que reduce la utilidad neta.
Ejemplo de un valor retenido para negociaci贸n
Suponga que la Compa帽铆a ABC compr贸 un valor con la intenci贸n de venderlo dentro de un a帽o. Ese valor se registr贸 a su costo de adquisici贸n cuando se compr贸.
Ahora suponga que han pasado nueve meses y que el valor ten铆a un valor justo de $1,000 como se inform贸 por 煤ltima vez en sus estados financieros. En el trimestre siguiente,. al final del per铆odo contable actual, el valor se cotiza a $1200 en el mercado, que es el valor razonable del valor.
Seg煤n las normas contables, la empresa deber谩 registrar el nuevo valor razonable del valor en su informe trimestral. La contabilidad del ajuste del valor razonable requiere un d茅bito de $200 a la cuenta de ajuste del valor razonable de valores.
Dado el valor original de $1,000, la cuenta de valores comerciales para este valor en particular finaliza el per铆odo con un valor justo de $1,200. Los $200 tambi茅n son una ganancia no realizada que se refleja en las ganancias.
Cuando llegue el pr贸ximo per铆odo contable y se deba registrar el valor razonable actualizado del valor, el c谩lculo que determina un aumento o disminuci贸n comenzar谩 desde $ 1,200.
Reflejos
Cualquier ganancia o p茅rdida de un valor mantenido para negociaci贸n durante su per铆odo de tenencia debe informarse en el balance de la empresa comercializadora.
Un valor mantenido para negociar es una deuda o una inversi贸n de capital comprada con la intenci贸n de obtener una ganancia a corto plazo.
Las normas contables exigen que los t铆tulos de deuda o de renta variable se clasifiquen en el momento de su compra. Adem谩s de mantenidos para negociar, las clasificaciones incluyen mantenidos hasta el vencimiento y disponibles para la venta.
En el balance, los valores mantenidos para negociar se consideran activos circulantes.
Los valores mantenidos para negociar se informan a su valor razonable y las ganancias o p茅rdidas no realizadas/no realizadas se reflejan en las ganancias.
