Zabezpieczenia przeznaczone do obrotu
Co to jest zabezpieczenie przeznaczone do obrotu?
Papier wartościowy przeznaczony do obrotu to inwestycja dłużna lub kapitałowa , którą inwestorzy kupują z zamiarem sprzedaży w krótkim czasie, zwykle krótszym niż rok. W tym czasie inwestor ma nadzieję, że zobaczy wzrost wartości papieru wartościowego i sprzeda go z zyskiem.
Ze względu na standardy rachunkowości firmy muszą klasyfikować inwestycje w dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe w momencie ich zakupu. Inne niż przeznaczone do obrotu, inne opcje obejmują opcje utrzymywane do terminu zapadalności lub dostępne do sprzedaży.
Zrozumienie zabezpieczenia przeznaczonego do obrotu
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu mogą generować zysk z krótkoterminowych zmian cen, gdy inwestorzy sprzedają je w krótkim terminie. Są to aktywa krótkoterminowe, a ich rachunkowość odzwierciedla ten fakt; wartość tych inwestycji jest wykazywana w wartości godziwej,. a niezrealizowane zyski i/lub straty są ujmowane jako zyski.
Podstawa kosztu początkowego tych inwestycji jest równa ich wartości godziwej w momencie zakupu. Z biegiem czasu wartość rynkowa obrotu papierami wartościowymi zmienia się, a inwestorzy muszą zgłaszać wszelkie niezrealizowane zyski i/lub straty jako zyski. Obliczenie tych zysków i strat obejmuje porównanie wartości rynkowej papierów wartościowych z ich pierwotnym kosztem zakupu.
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu są klasyfikowane jako aktywa obrotowe, ponieważ zostaną sprzedane w ciągu roku, a przepływy pieniężne z tych papierów wartościowych są traktowane jako przepływy pieniężne z działalności operacyjnej. Przepływy pieniężne z papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży to przepływy pieniężne z inwestycji.
Zabezpieczenia przeznaczone do obrotu i korekta wartości godziwej
Każdy wzrost lub spadek wartości godziwej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu wymaga korekty księgowej. Należy dodać lub odjąć zmianę od wcześniej wykazanej wartości papieru wartościowego w sprawozdaniach finansowych.
Księgowy osiąga to, obciążając rachunek o nazwie „korekta wartości godziwej papierów wartościowych (obrót)” zwiększeniem lub zmniejszeniem zmiany wartości godziwej, które jest subkontem konta aktywów przeznaczonego do obrotu papierami wartościowymi. Obciążenie lub uznanie rachunku korekty wartości godziwej papierów wartościowych jest odpowiednio nagromadzeniem lub niedoborem wartości godziwej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu.
Zmiany wartości godziwej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu z jednego okresu na drugi stają się niezrealizowanym zyskiem lub stratą zysków.
Obciążenie rachunku korekty wartości godziwej papierów wartościowych z tytułu wzrostu wartości godziwej papieru wartościowego wymaga zaksięgowania niezrealizowanego zysku, który zwiększa dochód netto. I odwrotnie, uznanie na rachunku korekty wartości godziwej papierów wartościowych z tytułu spadku wartości godziwej papieru wartościowego wymaga obciążenia w celu wykazania niezrealizowanej straty, która zmniejsza dochód netto.
Przykład zabezpieczenia przeznaczonego do obrotu
Załóżmy, że firma ABC kupiła papier wartościowy z zamiarem sprzedaży go w ciągu roku. W momencie zakupu papiery wartościowe zostały zaksięgowane po kosztach zakupu.
Załóżmy teraz, że minęło dziewięć miesięcy, a papier wartościowy miał wartość godziwą w wysokości 1000 USD, zgodnie z ostatnim raportem finansowym. W kolejnym kwartale,. do końca bieżącego okresu obrachunkowego, papier wartościowy jest wyceniany na rynku za 1200 USD, co stanowi wartość godziwą papieru wartościowego.
Zgodnie ze standardami rachunkowości firma będzie musiała odnotować nową wartość godziwą papieru wartościowego w swojej sprawozdawczości kwartalnej. Rachunkowość korekty wartości godziwej wymaga obciążenia rachunku korekty wartości godziwej w wysokości 200 USD.
Biorąc pod uwagę pierwotną wartość 1000 USD, rachunek transakcyjny dla tego konkretnego papieru wartościowego kończy okres z wartością godziwą 1200 USD. 200 USD to również niezrealizowany zysk, który znajduje odzwierciedlenie w zarobkach.
Kiedy nadejdzie kolejny okres rozliczeniowy i zaktualizowana wartość godziwa papieru wartościowego będzie musiała zostać odnotowana, obliczenia określające wzrost lub spadek rozpocznie się od 1200 USD.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Wszelkie zyski lub straty dotyczące papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu w okresie jego utrzymywania należy zgłosić w bilansie firmy handlowej.
Papier wartościowy przeznaczony do obrotu to inwestycja dłużna lub kapitałowa nabyta z zamiarem osiągnięcia krótkoterminowego zysku.
Standardy rachunkowości wymagają klasyfikowania dłużnych lub kapitałowych papierów wartościowych w momencie ich zakupu. Oprócz utrzymywanych do obrotu klasyfikacje obejmują utrzymywane do terminu zapadalności i dostępne do sprzedaży.
W bilansie papiery wartościowe przeznaczone do obrotu są uważane za aktywa obrotowe.
Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu są wykazywane według wartości godziwej, a niezrealizowane/zyski lub straty są odzwierciedlane w zyskach.
