ترحيل الخسارة
ما هي الخسائر في المرحلة المقبلة؟
يشير ترحيل الخسارة إلى تقنية محاسبية تطبق صافي الخسارة التشغيلية للسنة الحالية (NOL) على صافي الدخل للسنوات المستقبلية لتقليل الالتزام الضريبي. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تعاني من صافي دخل تشغيلي سلبي (NOI) في السنة الأولى ، ولكن NOI إيجابي في السنوات اللاحقة ، فيمكنها تقليل الأرباح المستقبلية باستخدام NOL المرحل لتسجيل بعض أو كل الخسارة من السنة الأولى في السنوات اللاحقة . يؤدي هذا إلى انخفاض الدخل الخاضع للضريبة في سنوات NOI الإيجابية ، مما يقلل من المبلغ الذي تدين به الشركة للحكومة في الضرائب. يمكن أن يشير ترحيل الخسارة إلى ترحيل خسارة رأس المال.
فهم ترحيل الخسارة
قبل تنفيذ قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) في عام 2018 ، سمحت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للشركات بترحيل صافي خسائر التشغيل (NOL) إلى الأمام لمدة 20 عامًا مقابل الأرباح المستقبلية أو عامين إلى الوراء لاسترداد الأموال فورًا من الضرائب المدفوعة السابقة. بعد 20 عامًا ، تنتهي أي خسائر متبقية ولا يمكن استخدامها لتقليل الدخل الخاضع للضريبة .
بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 كانون الثاني (يناير) 2018 ، أو ما بعده ، قامت TCJA بإزالة مخصص الاسترداد لمدة عامين ، باستثناء خسائر زراعية معينة ، ولكنها تسمح بفترة ترحيل غير محددة. ومع ذلك ، فإن العقود المُرحّلة تقتصر الآن على 80٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. لا تزال الخسائر الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 خاضعة للقواعد الضريبية السابقة وأي خسائر متبقية ستنتهي بعد 20 عامًا .
يتم تسجيل عقود نول المُرحلة كأصول في الميزانية العمومية للشركة. أنها توفر فائدة للشركة في شكل وفورات المسؤولية الضريبية في المستقبل. يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل لسجل نول المرحل ، والذي يتم مقاصته مقابل صافي الدخل في السنوات المقبلة. يتم سحب حساب أصول الضريبة المؤجلة كل عام ، بحيث لا يتجاوز 80٪ من صافي الدخل في أي سنة لاحقة ، حتى يتم استنفاد الرصيد .
تم تقديم بند NOL المرحل المتعلق بضرائب الدخل الفيدرالية في الأصل كجزء من قانون الإيرادات لعام 1918. بعض الولايات لديها حدود أكثر صرامة لضريبة دخل الولاية على ترحيل أو إرجاع .
في الأصل ، كان المقصود من بند ضريبة الدخل الفيدرالية هذا أن يكون منفعة قصيرة الأجل للشركات التي تتكبد خسائر تتعلق ببيع العناصر المتعلقة بالحرب في حقبة ما بعد الحرب العالمية الأولى. على مدى السنوات التالية ، تم تمديد فترة المخصص للترحيل وتقليلها وحذفها وإعادتها إلى وضعها السابق. كان الغرض من الاحتفاظ بالمخصص هو تخفيف العبء الضريبي على الشركات التي يكون نشاطها الأساسي دوريًا بطبيعته ، ولكنه لا يتماشى مع السنة الضريبية القياسية .
إعتبارات خاصة
لاستخدام NOL المحمول بشكل فعال ، يجب على الشركات المطالبة بها في أقرب وقت ممكن. لا تتم فهرسة الخسائر بالتقلب ، ونتيجة لذلك ، تصبح المطالبة في كل عام أصغر بشكل فعال .
على سبيل المثال ، إذا خسرت شركة ما 100000 دولار في السنة الضريبية الحالية ، على الرغم من أنها قد تنقل الخسارة إلى الأمام على مدار العشرين عامًا القادمة ، فمن المحتمل أن يكون لها تأثير أكبر كلما تمت المطالبة بها في وقت أقرب. نتيجة للتضخم ، من المرجح أن يكون لدى 100،000 دولار قوة شرائية أقل وقيمة حقيقية أقل بعد 20 سنة من الآن.
مثال على الخسارة المُرحّلة
تخيل أن شركة خسرت 5 ملايين دولار في عام واحد وحصلت على 6 ملايين دولار في العام التالي. حد ترحيل 80٪ من 6 مليون دولار هو 4.8 مليون دولار. يمكن ترحيل الخسارة الكاملة من السنة الأولى في الميزانية العمومية إلى السنة الثانية كأصل ضريبي مؤجل.
يمكن بعد ذلك استخدام الخسارة ، التي تقتصر على 80٪ من الدخل في السنة الثانية ، في السنة الثانية كمصروف في بيان الدخل. إنه يقلل صافي الدخل ، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة ، لتلك السنة إلى 1.2 مليون دولار. سيبقى أصل الضريبة المؤجلة البالغ 200000 دولار (5 ملايين دولار - 4.8 مليون دولار) في الميزانية العمومية.
يسلط الضوء
الخسارة المُرحّلة تُستخدم لتوزيع صافي خسارة التشغيل الحالية (NOL) على صافي الدخل التشغيلي للسنوات اللاحقة من أجل تقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية.
ألغى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) شرط الاسترداد لمدة عامين ، ومدد شرط الترحيل لمدة 20 عامًا إلى أجل غير مسمى ، وقصر الترحيل على 80٪ من صافي الدخل في أي سنة مقبلة.
لا يزال صافي الخسائر التشغيلية الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 خاضعًا لقواعد الترحيل السابقة.
