قواعد فقدان النشاط السلبي
ما هي قواعد فقدان النشاط السلبي؟
قواعد خسارة النشاط السلبي هي مجموعة من قواعد مصلحة الضرائب التي تحظر استخدام الخسائر السلبية لتعويض الدخل المكتسب أو العادي. تمنع قواعد خسارة النشاط السلبي المستثمرين من استخدام الخسائر المتكبدة من الأنشطة المدرة للدخل التي لا يشاركون فيها ماديًا .
إن المشاركة المادية في الأنشطة المكتسبة أو العادية المدرة للدخل يعني أن الدخل يمثل دخلًا فعليًا ولا يجوز تخفيضه عن طريق الخسائر السلبية. يمكن استخدام الخسائر السلبية فقط لتعويض الدخل السلبي .
فهم قواعد فقدان النشاط السلبي
المشكلة الرئيسية مع قواعد خسارة النشاط السلبي هي المشاركة المادية. وفقًا لموضوع IRS رقم 425 ، فإن "المشاركة المادية" هي المشاركة في تشغيل نشاط تجاري أو نشاط تجاري "على أساس منتظم ومستمر وجوهري". هناك سبعة اختبارات يمكن أن تحدد المشاركة المادية ، ولكن الأكثر شيوعًا واحد يعمل ما لا يقل عن 500 ساعة في الأعمال التجارية على مدار عام .
إذا لم يشارك دافع الضرائب ماديًا في النشاط الذي ينتج عنه خسائر سلبية ، فلا يمكن مقارنة هذه الخسائر إلا بالدخل السلبي. إذا لم يكن هناك دخل سلبي ، فلا يمكن خصم أي خسارة. لاحظ أن أنشطة الإيجار - بما في ذلك أنشطة تأجير العقارات - تعتبر أنشطة سلبية حتى لو كانت هناك مشاركة مادية ("المتخصصون في العقارات" لديهم قواعدهم الخاصة لتحديد المشاركة المادية).
لا يمكن تطبيق خسائر النشاط السلبي إلا في العام الحالي. ومع ذلك ، إذا تجاوزت الدخل السلبي ، فيمكن ترحيلها دون قيود ؛ لا يمكن إعادتهم .
يتم تطبيق قواعد خسارة النشاط السلبي بشكل عام على المستوى الفردي ، ولكنها تمتد أيضًا إلى جميع الأنشطة التجارية ونشاط الإيجار تقريبًا في كيانات الإبلاغ المختلفة ، باستثناء الشركات C ، من أجل ردع الملاجئ الضريبية التعسفية. هناك قواعد تفصيلية حول مقدار الخسائر قابلة للخصم قام قانون التخفيض الضريبي والوظائف لعام 2017 بتغيير بعض هذه الأرقام. إذا كنت تعتقد أن هذه القواعد يمكن أن تنطبق على حالتك الضريبية ، فاستشر اختصاصي ضرائب .
الخسائر السلبية والنشاط السلبي
النشاط السلبي هو النشاط الذي لم يشارك فيه دافع الضرائب ماديًا خلال السنة الضريبية. تحدد دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) نوعين من النشاط السلبي: الأنشطة التجارية أو التجارية التي لم يساهم فيها دافع الضرائب بنشاط ، وأنشطة الإيجار. ما لم يكن دافع الضرائب محترفًا في مجال العقارات ، فإن أنشطة الإيجار عادة ما توفر تدفقات من الدخل غير الفعال. تعرف IRS المشاركة المادية على أنها المشاركة في نشاط الأعمال على أساس منتظم ومستمر وجوهري .
وبالتالي ، فإن الخسارة السلبية هي خسارة مالية ضمن استثمار في أي تجارة أو مشروع تجاري لا يكون فيه المستثمر مشاركًا جوهريًا. يمكن أن تنشأ الخسائر السلبية من الاستثمارات في العقارات المؤجرة أو الشراكات التجارية أو الأنشطة الأخرى التي لا يشارك فيها المستثمر ماديًا. من أجل اعتباره مشاركًا غير جوهري ، لا يمكن للمستثمر أن يكون نشطًا بشكل مستمر وكبير أو مشاركًا في النشاط التجاري .
بشكل عام ، يمكن أن تأتي الخسائر السلبية (والدخل) من الأنشطة التالية:
تأجير المعدات
تأجير العقارات (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات)
ملكية فردية أو مزرعة لا يشارك فيها دافع الضرائب بصورة مادية
شراكات محدودة (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات)
الشراكات و S-Corporations والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري
إذا لم تكن متأكدًا مما إذا كان يجب تصنيف الخسارة على أنها سلبية أم لا ، فمن الجدير التشاور مع محاسب محترف لضمان تقديم ضرائبك بشكل صحيح.
يسلط الضوء
النشاط السلبي هو النشاط الذي لا يشارك فيه دافع الضرائب ماديًا في عمليته المستمرة خلال السنة المعنية.
قواعد خسارة النشاط السلبي هي مجموعة من قواعد مصلحة الضرائب التي تنص على أنه لا يمكن استخدام الخسائر السلبية إلا لتعويض الدخل السلبي.
قد تنجم خسائر النشاط السلبي الشائعة عن تأجير المعدات أو إيجارات العقارات أو الشراكات المحدودة.
