Regole per la perdita di attività passiva
Quali sono le regole per la perdita di attività passiva?
Le regole di perdita di attività passiva sono un insieme di regole IRS che vietano l'utilizzo di perdite passive per compensare il reddito guadagnato o ordinario. Le regole di perdita di attività passive impediscono agli investitori di utilizzare le perdite sostenute da attività di produzione di reddito in cui non sono materialmente coinvolti .
Essere materialmente coinvolti in attività di produzione di reddito guadagnate o ordinarie significa che il reddito è un reddito attivo e non può essere ridotto da perdite passive. Le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo .
Comprensione delle regole di perdita di attività passiva
La questione chiave con le regole di perdita di attività passiva è la partecipazione materiale. Secondo l'argomento n. 425 dell'IRS, la "partecipazione materiale" è il coinvolgimento nell'esercizio di un'attività commerciale o commerciale su "base regolare, continua e sostanziale". Esistono sette test che possono definire la partecipazione materiale, ma il più comune uno sta lavorando almeno 500 ore nell'azienda nel corso di un anno .
Se il contribuente non partecipa materialmente all'attività che sta producendo le perdite passive, tali perdite possono essere compensate solo con un reddito passivo. In assenza di reddito passivo, non è possibile detrarre alcuna perdita. Si noti che le attività di locazione, comprese le attività di locazione immobiliare, sono considerate attività passive anche se vi è una partecipazione materiale ("i professionisti del settore immobiliare" hanno le proprie regole per determinare la partecipazione materiale).
Le perdite di attività passive possono essere applicate solo nell'anno in corso. Tuttavia, se superano il reddito passivo possono essere riportati senza limitazioni; non possono essere riportati indietro .
Le regole per la perdita di attività passiva sono generalmente applicate a livello individuale, ma si estendono anche praticamente a tutte le attività commerciali e locative in vari enti segnalanti, eccetto le società C, al fine di scoraggiare i paradisi fiscali abusivi. Esistono regole dettagliate su quanto in passivo le perdite sono deducibili; il Tax Cut and Jobs Act del 2017 ha modificato alcuni di questi numeri. Se ritieni che queste regole possano applicarsi alla tua situazione fiscale, consulta uno specialista fiscale .
Perdite passive e attività passiva
L'attività passiva è l'attività a cui un contribuente non ha partecipato materialmente durante l'anno fiscale. L' Internal Revenue Service (IRS) definisce due tipi di attività passiva: attività commerciale o imprenditoriale a cui il contribuente non ha contribuito attivamente e attività di locazione. A meno che il contribuente non sia un professionista immobiliare, le attività di locazione di solito forniscono flussi di reddito passivi. L'IRS definisce la partecipazione materiale come il coinvolgimento nell'attività dell'impresa su base regolare, continua e sostanziale .
Una perdita passiva è quindi una perdita finanziaria all'interno di un investimento in qualsiasi impresa commerciale o commerciale in cui l'investitore non è un partecipante rilevante. Le perdite passive possono derivare da investimenti in proprietà in affitto, partnership commerciali o altre attività in cui un investitore non è materialmente coinvolto. Per essere considerato un partecipante non materiale, l'investitore non può essere continuamente e sostanzialmente attivo o coinvolto nell'attività commerciale .
In generale, le perdite passive (e le entrate) possono derivare dalle seguenti attività :
Noleggio attrezzature
Immobili in affitto (sebbene ci siano alcune eccezioni)
Ditta individuale o azienda agricola in cui il contribuente non ha alcuna partecipazione materiale
Società in accomandita semplice (sebbene ci siano alcune eccezioni)
Società di persone, S-Corporation e società a responsabilità limitata in cui il contribuente non ha alcuna partecipazione materiale
Se non sei sicuro se una perdita debba essere classificata come passiva o meno, vale la pena consultare un commercialista professionista per assicurarti che le tue tasse siano state archiviate correttamente.
Mette in risalto
Un'attività passiva è quella in cui il contribuente non ha partecipato materialmente alla sua operatività nel corso dell'anno in esame.
Le regole di perdita di attività passiva sono un insieme di regole IRS che affermano che le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo.
Le comuni perdite di attività passiva possono derivare da leasing di attrezzature, affitti immobiliari o società in accomandita.
