Règles de perte d'activité passive

Que sont les règles de perte d'activité passive ?

Les règles de perte d'activité passive sont un ensemble de règles de l'IRS qui interdisent l'utilisation de pertes passives pour compenser le revenu gagné ou ordinaire. Les règles relatives aux pertes d'activités passives empêchent les investisseurs d'utiliser les pertes subies dans le cadre d'activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas matériellement impliqués .

Le fait d'être matériellement impliqué dans des activités rémunérées ou ordinaires génératrices de revenus signifie que le revenu est un revenu actif et ne peut pas être réduit par des pertes passives. Les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus passifs .

Comprendre les règles de perte d'activité passive

Le problème clé des règles de perte d'activité passive est la participation matérielle. Selon le sujet n° 425 de l'IRS, la "participation matérielle" est l'implication dans l'exploitation d'une activité commerciale ou commerciale sur une "base régulière, continue et substantielle". Il existe sept tests qui peuvent définir la participation matérielle, mais le plus courant on travaille au moins 500 heures dans l'entreprise au cours d'une année .

Si le contribuable ne participe pas matériellement à l'activité qui produit les pertes passives, ces pertes ne peuvent être compensées qu'avec un revenu passif. S'il n'y a pas de revenu passif, aucune perte ne peut être déduite. Notez que les activités de location, y compris les activités de location immobilière, sont considérées comme des activités passives même s'il y a une participation matérielle ("les professionnels de l'immobilier" ont leurs propres règles pour déterminer la participation matérielle).

Les pertes d'activité passive ne peuvent être appliquées que dans l'année en cours. Cependant, s'ils dépassent le revenu passif, ils peuvent être reportés sans limitation ; ils ne peuvent pas être reportés .

passive sont généralement appliquées au niveau individuel, mais elles s'étendent également à pratiquement toutes les entreprises et activités de location dans diverses entités déclarantes, à l'exception des sociétés C, afin de dissuader les abris fiscaux abusifs. les pertes sont déductibles ; la Tax Cut and Jobs Act de 2017 a modifié certains de ces chiffres. Si vous pensez que ces règles pourraient s'appliquer à votre situation fiscale, consultez un fiscaliste .

Pertes passives et activité passive

Une activité passive est une activité à laquelle un contribuable n'a pas participé matériellement au cours de l'année d'imposition. L' Internal Revenue Service (IRS) définit deux types d'activités passives : les activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable n'a pas activement contribué, et les activités de location. À moins que le contribuable ne soit un professionnel de l'immobilier, les activités de location fournissent généralement des flux de revenus passifs. L'IRS définit la participation matérielle comme une implication dans l'activité de l'entreprise sur une base régulière, continue et substantielle .

Une perte passive est donc une perte financière dans le cadre d'un investissement dans une entreprise commerciale ou commerciale dans laquelle l'investisseur n'est pas un participant important. Les pertes passives peuvent provenir d'investissements dans des immeubles locatifs, des partenariats commerciaux ou d'autres activités dans lesquelles un investisseur n'est pas matériellement impliqué. Pour être considéré comme un participant non significatif, l'investisseur ne peut pas être actif ou impliqué de manière continue et substantielle dans l'activité commerciale .

Généralement, les pertes passives (et les revenus) peuvent provenir des activités suivantes :

• Location de matériel

• Immobilier locatif (bien qu'il y ait quelques exceptions)

• Entreprise individuelle ou exploitation agricole dans laquelle le contribuable n'a aucune participation matérielle

• Sociétés en commandite (bien qu'il y ait quelques exceptions)

• Sociétés de personnes, S-Corporations et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n'a aucune participation matérielle

Si vous ne savez pas si une perte doit être classée comme passive ou non, il vaut la peine de consulter un comptable professionnel pour vous assurer que vos impôts sont correctement déclarés.

Points forts

• Une activité passive est une activité dans laquelle le contribuable n'a pas participé matériellement à son fonctionnement courant au cours de l'année en question.

• Les règles de perte d'activité passive sont un ensemble de règles de l'IRS stipulant que les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser le revenu passif.

• Les pertes d'activités passives courantes peuvent provenir de la location d'équipements, de locations immobilières ou de sociétés en commandite.