Regler för passiv aktivitetsförlust

Vad är regler för passiv aktivitetsförlust?

Regler för passiv aktivitetsförlust är en uppsättning IRS-regler som förbjuder användning av passiva förluster för att kompensera för intjänad eller vanlig inkomst. Regler för passiv aktivitetsförlust hindrar investerare från att använda förluster från inkomstbringande aktiviteter där de inte är väsentligt involverade .

Att vara väsentligt inblandad i förvärvsarbetande eller ordinarie inkomstbringande verksamhet innebär att inkomsten är en aktiv inkomst och får inte reduceras av passiva förluster. Passiva förluster kan endast användas för att kompensera för passiv inkomst

Förstå regler för passiv aktivitetsförlust

Nyckelfrågan med regler för passiv aktivitetsförlust är materiellt deltagande. Enligt IRS Topic No. 425 är "material deltagande" deltagande i driften av en handel eller affärsverksamhet på "regelbunden, kontinuerlig och väsentlig basis." Det finns sju tester som kan definiera material deltagande, men de vanligaste man arbetar minst 500 timmar i verksamheten under loppet av ett år

Om den skattskyldige inte på ett väsentligt sätt deltar i den verksamhet som ger upphov till de passiva förlusterna, kan dessa förluster endast matchas mot passiv inkomst. Om det inte finns någon passiv inkomst kan ingen förlust dras av. Observera att uthyrningsverksamhet – inklusive fastighetsuthyrning – betraktas som passiv verksamhet även om det finns ett väsentligt deltagande ("fastighetsproffs" har sina egna regler för att fastställa väsentligt deltagande).

Passiv aktivitetsförlust kan endast tillämpas under innevarande år. Men om de överstiger passiv inkomst kan de överföras utan begränsning; de kan inte bäras tillbaka .

Regler för passiv aktivitetsförlust tillämpas i allmänhet på individnivå, men de sträcker sig också till praktiskt taget alla företag och uthyrningsverksamhet i olika rapporterande enheter, utom C-företag, för att avskräcka missbruk av skatteskydd. Det finns detaljerade regler om hur mycket i passivt förluster är avdragsgilla; lagen om skattesänkningar och jobb från 2017 ändrade några av dessa siffror. Om du tror att dessa regler kan gälla din skattesituation, kontakta en skattespecialist

Passiva förluster och passiv aktivitet

Passiv verksamhet är verksamhet som en skattskyldig inte materiellt deltagit i under beskattningsåret. Internal Revenue Service (IRS) definierar två typer av passiv verksamhet: handel eller affärsverksamhet till vilken skattebetalaren inte aktivt bidragit, och uthyrningsverksamhet. Såvida den skattskyldige inte är en fastighetsproffs, ger hyresverksamhet vanligtvis passiva inkomstströmmar. IRS definierar materiellt deltagande som deltagande i verksamheten på en regelbunden, kontinuerlig och påtaglig basis .

En passiv förlust är alltså en ekonomisk förlust inom en investering i någon handels- eller affärsverksamhet där investeraren inte är en väsentlig deltagare. Passiva förluster kan härröra från investeringar i hyresfastigheter, affärspartnerskap eller andra aktiviteter där en investerare inte är väsentligt involverad. För att betraktas som en icke väsentlig deltagare kan investeraren inte vara kontinuerligt och väsentligt aktiv eller involverad i affärsverksamheten .

I allmänhet kan passiva förluster (och inkomster) komma från följande aktiviteter:

• Uthyrning av utrustning

• Uthyrningsfastigheter (även om det finns några undantag)

• Enskild firma eller en gård där den skattskyldige inte har något väsentligt deltagande

• Kommanditbolag (även om det finns några undantag)

• Partnerskap, S-Corporations och aktiebolag där skattebetalarna inte har något väsentligt deltagande

Om du är osäker på om en förlust ska klassificeras som passiv eller inte, är det värt att rådgöra med en professionell revisor för att säkerställa att din skatt redovisas korrekt.

Höjdpunkter

• En passiv verksamhet är en verksamhet där den skattskyldige inte har deltagit väsentligt i dess löpande verksamhet under det aktuella året.

– Regler för passiv aktivitetsförlust är en uppsättning IRS-regler som säger att passiva förluster endast kan användas för att kompensera för passiv inkomst.

• Vanliga passiva aktivitetsförluster kan härröra från leasing av utrustning, uthyrning av fastigheter eller kommanditbolag.