被动活动损失规则

什么是被动活动损失规则？

被动活动损失规则是一组 IRS 规则，禁止使用被动损失来抵消收入或普通收入。被动活动损失规则防止投资者使用他们没有实质性参与的创收活动产生的损失。

实质性地参与挣得的或普通的创收活动意味着收入是主动收入，不会因被动损失而减少。被动损失只能用于抵消被动收入。

被动活动损失规则的关键问题是物质参与。根据美国国税局第 425 号主题，“实质性参与”是指在“定期、持续和实质性的基础上”参与贸易或商业活动的运作。有七种测试可以定义实质性参与，但最常见的是一个人在一年内至少工作 500 小时。

如果纳税人没有实质性地参与产生被动损失的活动，那么这些损失只能与被动收入相匹配。如果没有被动收入，则不能扣除任何损失。请注意，即使有物质参与，租赁活动（包括房地产租赁活动）也被视为被动活动（“房地产专业人士”有自己的规则来确定物质参与）。

被动活动损失只能在当年应用。但是，如果超过被动收入，则可以无限制地结转；他们不能被带回来。

被动活动损失规则通常适用于个人层面，但它们也扩展到几乎所有报告实体中的所有业务和租赁活动，C 公司除外，以阻止滥用避税行为。关于被动活动损失多少有详细规则损失可以扣除； 2017 年的减税和就业法案改变了其中一些数字。如果您认为这些规则可能适用于您的税务情况，请咨询税务专家。

被动活动是纳税人在纳税年度内没有实质性参与的活动。美国国税局 (IRS)定义了两种类型的被动活动：纳税人没有积极参与的贸易或商业活动，以及租赁活动。除非纳税人是房地产专业人士，否则租赁活动通常会提供被动收入流。美国国税局将物质参与定义为定期、持续和实质性地参与企业活动。

因此，被动损失是投资于投资者非实质性参与者的任何贸易或商业企业中的财务损失。被动损失可能源于投资于出租物业、商业伙伴关系或投资者未实质性参与的其他活动。为了被视为非实质性参与者，投资者不能持续且实质性地积极或参与商业活动。

一般来说，被动损失（和收入）可能来自以下活动：

如果您不确定是否应将损失归类为被动损失，则值得咨询专业会计师，以确保您的税款正确申报。

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