Regeln für passive Aktivitätsverluste

Was sind passive Aktivitätsverlustregeln?

Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die die Verwendung passiver Verluste zum Ausgleich von verdientem oder gewöhnlichem Einkommen verbieten. Passive Aktivitätsverlustregeln hindern Anleger daran, Verluste zu verwenden, die aus einkommenserzeugenden Aktivitäten entstehen, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind .

Eine wesentliche Beteiligung an Erwerbstätigkeiten oder gewöhnlichen einkommenschaffenden Tätigkeiten bedeutet, dass die Einkünfte aktive Einkünfte sind und nicht durch passive Verluste verringert werden dürfen. Passive Verluste können nur zum Ausgleich passiver Einkünfte verwendet werden

Regeln zum passiven Aktivitätsverlust verstehen

Das Schlüsselproblem bei passiven Aktivitätsverlustregeln ist die materielle Beteiligung. Laut IRS-Thema Nr. 425 ist „materielle Beteiligung“ die Beteiligung am Betrieb einer Handels- oder Geschäftstätigkeit auf „regelmäßiger, kontinuierlicher und wesentlicher Basis“. Es gibt sieben Tests, die materielle Beteiligung definieren können, aber die häufigsten man arbeitet im Laufe eines Jahres mindestens 500 Stunden im Betrieb .

Wenn der Steuerzahler nicht materiell an der Aktivität beteiligt ist, die die passiven Verluste verursacht, können diese Verluste nur mit passivem Einkommen ausgeglichen werden. Wenn kein passives Einkommen vorhanden ist, kann kein Verlust abgezogen werden. Beachten Sie, dass Vermietungsaktivitäten – einschließlich Immobilienvermietungsaktivitäten – als passive Aktivitäten gelten, selbst wenn eine materielle Beteiligung vorliegt („Immobilienfachleute“ haben ihre eigenen Regeln zur Bestimmung der materiellen Beteiligung).

Passive Aktivitätsverluste können nur im laufenden Jahr geltend gemacht werden. Übersteigen sie jedoch passive Einkünfte, sind sie unbegrenzt vortragsfähig; sie können nicht zurückgetragen werden .

Passive Aktivitätsverlustregeln werden im Allgemeinen auf individueller Ebene angewendet, aber sie erstrecken sich auch auf praktisch alle Unternehmen und Vermietungsaktivitäten in verschiedenen Berichtseinheiten, mit Ausnahme von C-Corporations, um missbräuchliche Steuervergünstigungen zu verhindern.Es gibt detaillierte Regeln darüber, wie viel in Passive ist Verluste sind abzugsfähig; Der Tax Cut and Jobs Act von 2017 hat einige dieser Zahlen geändert. Wenn Sie der Meinung sind, dass diese Regeln auf Ihre Steuersituation zutreffen könnten, wenden Sie sich an einen Steuerspezialisten .

Passive Verluste und passive Aktivität

Passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerzahler während des Steuerjahres nicht wesentlich beteiligt war. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten von passiven Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Vermietungsaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienprofi ist, bieten Vermietungsaktivitäten in der Regel passive Einkommensströme. Der IRS definiert materielle Beteiligung als Beteiligung an der Geschäftstätigkeit auf regelmäßiger, kontinuierlicher und wesentlicher Basis .

Ein passiver Verlust ist somit ein finanzieller Verlust im Rahmen einer Beteiligung an einem Handels- oder Wirtschaftsunternehmen, an dem der Anleger nicht wesentlich beteiligt ist. Passive Verluste können aus Investitionen in Mietobjekte, Geschäftspartnerschaften oder anderen Aktivitäten resultieren, an denen ein Investor nicht wesentlich beteiligt ist. Um als nicht wesentlicher Teilnehmer zu gelten, darf der Investor nicht kontinuierlich und wesentlich aktiv oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein .

Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus den folgenden Aktivitäten stammen:

• Geräteleasing

• Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

• Einzelunternehmen oder ein landwirtschaftlicher Betrieb, an dem der Steuerpflichtige nicht materiell beteiligt ist

• Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)

• Personengesellschaften, S-Corporations und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerzahler keine materielle Beteiligung hat

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv einzustufen ist oder nicht, lohnt es sich, einen professionellen Buchhalter zu konsultieren, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.

Höhepunkte

• Eine passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, bei der der Steuerzahler im betreffenden Jahr nicht wesentlich an der laufenden Tätigkeit beteiligt war.

• Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die besagen, dass passive Verluste nur zum Ausgleich passiver Einnahmen verwendet werden können.

• Übliche passive Aktivitätsverluste können durch Leasing von Ausrüstung, Immobilienmieten oder Kommanditgesellschaften entstehen.