Regler for passiv aktivitetstab
Hvad er regler for passiv aktivitetstab?
Passive aktivitetstabsregler er et sæt IRS-regler, der forbyder brug af passive tab til at udligne optjent eller almindelig indkomst. Regler for passiv aktivitetstab forhindrer investorer i at bruge tab opstået fra indkomstproducerende aktiviteter, som de ikke er væsentligt involveret i .
At være væsentligt involveret i optjente eller almindelige indkomstskabende aktiviteter betyder, at indkomsten er aktiv indkomst og må ikke reduceres af passive tab. Passive tab kan kun bruges til at udligne passiv indkomst
Forstå regler for passiv aktivitetstab
Nøglespørgsmålet med regler for passiv aktivitetstab er materiel deltagelse. Ifølge IRS-emne nr. 425 er "materiel deltagelse" involvering i driften af en handels- eller forretningsaktivitet på "regelmæssig, kontinuerlig og væsentlig basis." Der er syv test, der kan definere materiel deltagelse, men den mest almindelige man arbejder mindst 500 timer i virksomheden i løbet af et år
Hvis skatteyderen ikke væsentligt deltager i den aktivitet, der frembringer de passive tab, kan disse tab kun modsvares af passiv indkomst. Hvis der ikke er passiv indkomst, kan der ikke trækkes tab. Bemærk, at udlejningsaktiviteter – herunder ejendomsudlejningsaktiviteter – betragtes som passive aktiviteter, selvom der er væsentlig deltagelse ("ejendomsprofessionelle" har deres egne regler for fastsættelse af væsentlig deltagelse).
Passive aktivitetstab kan kun anvendes i indeværende år. Men hvis de overstiger passiv indkomst, kan de overføres uden begrænsning; de kan ikke bæres tilbage .
Regler for passiv aktivitetstab anvendes generelt på individniveau, men de omfatter også stort set alle virksomheder og udlejningsaktivitet i forskellige rapporterende enheder, undtagen C-selskaber, for at afskrække misbrugende skattely. Der er detaljerede regler om, hvor meget passivt tab er fradragsberettiget; loven om skattelettelser og job fra 2017 ændrede nogle af disse tal. Hvis du mener, at disse regler kan gælde for din skattesituation , skal du kontakte en skattespecialist
Passive tab og passiv aktivitet
Passiv aktivitet er aktivitet, som en skatteyder ikke væsentligt deltog i i løbet af skatteåret. Internal Revenue Service (IRS) definerer to typer passiv aktivitet: handels- eller forretningsaktiviteter, som skatteyderen ikke aktivt har bidraget til, og udlejningsaktiviteter. Medmindre skatteyderen er en ejendomsmægler, giver udlejningsaktiviteter normalt indkomststrømme, der er passive. IRS definerer væsentlig deltagelse som involvering i virksomhedens aktivitet på en regelmæssig, kontinuerlig og væsentlig basis .
Et passivt tab er således et økonomisk tab inden for en investering i enhver handels- eller erhvervsvirksomhed, hvori investoren ikke er en væsentlig deltager. Passive tab kan stamme fra investeringer i udlejningsejendomme, forretningspartnerskaber eller andre aktiviteter, hvor en investor ikke er væsentligt involveret. For at blive betragtet som en ikke-væsentlig deltager må investoren ikke være kontinuerligt og væsentligt aktiv eller involveret i forretningsaktiviteten .
Generelt kan passive tab (og indkomst) komme fra følgende aktiviteter:
Udlejning af udstyr
Udlejning af fast ejendom (selvom der er nogle undtagelser)
Enkeltmandsvirksomhed eller et landbrug, hvori skatteyder ikke har væsentlig deltagelse
Kommanditselskaber (selvom der er nogle undtagelser)
Partnerskaber, S-Corporations og selskaber med begrænset ansvar, hvori skatteyderen ikke har nogen væsentlig deltagelse
Hvis du er usikker på, om et tab skal klassificeres som passivt eller ej, er det værd at rådføre dig med en professionel revisor for at sikre, at din skat bliver indberettet korrekt.
Højdepunkter
En passiv aktivitet er en aktivitet, hvor skatteyderen ikke har deltaget væsentligt i dens løbende drift i det pågældende år.
Regler for passiv aktivitetstab er et sæt IRS-regler, der siger, at passive tab kun kan bruges til at udligne passiv indkomst.
Almindelige tab af passiv aktivitet kan stamme fra leasing af udstyr, udlejning af fast ejendom eller kommanditselskaber.
