수동 활동 손실 규칙

수동 활동 손실 규칙이란 무엇입니까?

근로 또는 경상 소득을 상쇄하기 위해 수동적 손실 을 사용하는 것을 금지하는 IRS 규칙 집합입니다 . 소극적 활동 손실 규칙은 투자자 가 실질적으로 관련되지 않은 소득 창출 활동 에서 발생한 손실 을 사용하는 것을 방지합니다.

근로 또는 일상적인 소득 창출 활동에 실질적으로 관여한다는 것은 소득이 활성 소득 이며 수동적 손실에 의해 감소될 수 없음을 의미합니다. 수동 손실은 수동 소득을 상쇄하는 데만 사용할 수 있습니다 .

수동 활동 손실 규칙 이해

수동적 활동 손실 규칙의 핵심 문제는 물질적 참여 입니다. IRS 주제 번호에 따르면 425, "물질적 참여"는 "정기적이고 지속적이며 실질적으로" 무역 또는 비즈니스 활동의 운영에 관여하는 것입니다 . 1 년 동안 사업 에서 .

납세자가 수동적 손실을 발생시키는 활동에 실질적으로 참여하지 않는 경우 해당 손실은 수동적 소득에 대해서만 대응할 수 있습니다. 수동 소득이 없으면 손실 공제가 불가능합니다. 부동산 임대 활동을 포함한 임대 활동은 물질적 참여가 있더라도 수동적 활동으로 간주됩니다("부동산 전문가"는 물질적 참여를 결정하는 자체 규칙이 있음).

수동 활동 손실은 현재 연도에만 적용할 수 있습니다. 그러나 수동 소득을 초과하는 경우 제한 없이 이월할 수 있습니다. 그들은 다시 운송할 수 없습니다 .

소극적 활동 손실 규칙은 일반적으로 개인 수준에서 적용되지만 학대적인 조세 피난처를 방지하기 위해 C 기업을 제외한 다양한 보고 법인의 거의 모든 비즈니스 및 임대 활동에도 적용됩니다. 손실은 공제 가능합니다. 2017년 세금 감면 및 고용법(Tax Cut and Jobs Act of 2017)은 이러한 수치 중 일부를 변경했습니다. 이러한 규칙이 귀하의 세금 상황에 적용될 수 있다고 생각되면 세무 전문가에게 문의하십시오 .

수동적 손실 및 수동적 활동

수동적 활동은 과세 연도 동안 납세자가 실질적으로 참여하지 않은 활동입니다. 국세청 (IRS) 은 납세자가 적극적으로 기여하지 않은 무역 또는 사업 활동과 임대 활동이라는 두 가지 유형의 수동적 활동을 정의합니다. 납세자가 부동산 전문가가 아닌 한 임대 활동은 일반적으로 수동적인 수입원을 제공합니다. IRS는 물질적 참여를 정기적이고 지속적이며 실질적으로 비즈니스 활동에 참여하는 것으로 정의합니다 .

중요한 참여자 가 아닌 모든 무역 또는 비즈니스 기업에 대한 투자 내에서 발생하는 재정적 손실입니다 . 수동적 손실은 임대 부동산, 비즈니스 파트너십 또는 투자자가 실질적으로 관여하지 않는 기타 활동에 대한 투자에서 발생할 수 있습니다. 중요하지 않은 참여자로 간주되기 위해 투자자는 지속적으로 실질적으로 활동하거나 비즈니스 활동에 참여할 수 없습니다 .

일반적으로 수동적 손실(및 소득)은 다음 활동에서 발생할 수 있습니다.

• 장비 임대

• 임대 부동산(일부 예외 있음)

• 개인사업자 또는 납세자가 실질적 참여가 없는 농장

• 제한된 파트너십(일부 예외가 있음)

• 납세자가 실질적으로 참여 하지 않는 파트너십, S-Corporations 및 유한 책임 회사

손실을 수동으로 분류해야 하는지 여부가 확실하지 않은 경우, 세금이 올바르게 신고되었는지 확인하기 위해 전문 회계사와 상담할 가치가 있습니다.

##하이라이트

• 소극적 활동은 납세자가 해당 연도 동안 진행 중인 운영에 실질적으로 참여하지 않은 동안의 활동입니다.

• 수동적 활동 손실 규칙은 수동적 손실이 수동적 소득을 상쇄하기 위해서만 사용될 수 있다는 IRS 규칙의 집합입니다.

• 일반적인 수동적 활동 손실은 장비 임대, 부동산 임대 또는 합자회사에서 발생할 수 있습니다.