Reglas de pérdida de actividad pasiva
¿Qué son las reglas de pérdida de actividad pasiva?
Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que prohíben el uso de pérdidas pasivas para compensar ingresos devengados u ordinarios. Las reglas de pérdida de actividad pasiva evitan que los inversores utilicen las pérdidas sufridas por actividades generadoras de ingresos en las que no están involucrados materialmente .
Estar involucrado materialmente con actividades generadoras de ingresos devengados u ordinarios significa que los ingresos son ingresos activos y no pueden reducirse por pérdidas pasivas. Las pérdidas pasivas solo se pueden utilizar para compensar los ingresos pasivos .
Comprender las reglas de pérdida de actividad pasiva
El tema clave con las reglas de pérdida de actividad pasiva es la participación material. De acuerdo con el Tema n.º 425 del IRS, la "participación material" es la participación en la operación de una actividad comercial o comercial de forma "regular, continua y sustancial". Hay siete pruebas que pueden definir la participación material, pero la más común uno está trabajando al menos 500 horas en el negocio en el transcurso de un año .
Si el contribuyente no participa materialmente en la actividad que está produciendo las pérdidas pasivas, esas pérdidas sólo pueden compensarse con ingresos pasivos. Si no hay ingresos pasivos, no se puede deducir ninguna pérdida. Tenga en cuenta que las actividades de alquiler, incluidas las actividades de alquiler de bienes raíces, se consideran actividades pasivas incluso si hay una participación material ("los profesionales de bienes raíces" tienen sus propias reglas para determinar la participación material).
Las pérdidas de actividad pasiva solo se pueden aplicar en el año en curso. Sin embargo, si superan los ingresos pasivos, pueden trasladarse sin limitación; no se pueden llevar de vuelta .
Las reglas de pérdida de actividad pasiva generalmente se aplican a nivel individual, pero también se extienden a prácticamente todos los negocios y la actividad de alquiler en varias entidades declarantes, excepto las corporaciones C, para disuadir a los paraísos fiscales abusivos. Hay reglas detalladas sobre cuánto en pasiva las pérdidas son deducibles; la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 cambió algunos de estos números. Si cree que estas reglas podrían aplicarse a su situación fiscal, consulte a un especialista en impuestos .
Pérdidas Pasivas y Actividad Pasiva
La actividad pasiva es una actividad en la que un contribuyente no participó materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividad pasiva: actividades comerciales o comerciales a las que el contribuyente no contribuyó activamente y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler generalmente proporcionan flujos de ingresos que son pasivos. El IRS define la participación material como la participación en la actividad del negocio de forma regular, continua y sustancial .
Una pérdida pasiva es, por lo tanto, una pérdida financiera dentro de una inversión en cualquier empresa comercial o comercial en la que el inversionista no es un participante importante. Las pérdidas pasivas pueden provenir de inversiones en propiedades de alquiler, sociedades comerciales u otras actividades en las que un inversionista no está involucrado materialmente. Para ser considerado un participante no material, el inversionista no puede estar activo o involucrado de manera continua y sustancial en la actividad comercial .
Generalmente, las pérdidas pasivas (y los ingresos) pueden provenir de las siguientes actividades:
Arrendamiento de equipos
Alquiler de bienes inmuebles (aunque hay algunas excepciones)
Empresa unipersonal o una finca en la que el contribuyente no tiene participación material
Sociedades limitadas (aunque hay algunas excepciones)
Sociedades, S-Corporations y sociedades de responsabilidad limitada en las que el contribuyente no tiene una participación material
Si no está seguro de si una pérdida debe clasificarse como pasiva o no, vale la pena consultar con un contador profesional para asegurarse de que sus impuestos se presenten correctamente.
Reflejos
Una actividad pasiva es aquella en la que el contribuyente no participó materialmente en su operación continua durante el año en cuestión.
Las reglas de pérdida de actividad pasiva son un conjunto de reglas del IRS que establecen que las pérdidas pasivas solo se pueden usar para compensar los ingresos pasivos.
Las pérdidas de actividades pasivas comunes pueden provenir del arrendamiento de equipos, alquileres de bienes raíces o sociedades limitadas.
