Zasady dotyczące pasywnej utraty aktywności
Jakie są zasady utraty aktywności pasywnej?
Zasady dotyczące pasywnej utraty aktywności to zestaw zasad IRS, które zabraniają wykorzystywania pasywnych strat w celu zrekompensowania zarobionego lub zwykłego dochodu. Zasady dotyczące pasywnej utraty działalności uniemożliwiają inwestorom wykorzystywanie strat poniesionych w wyniku działalności przynoszącej dochód, w którą nie są oni istotnie zaangażowani .
Zaangażowanie materialne w działalność zarobkową lub zwykłą działalność dochodową oznacza, że dochód jest dochodem aktywnym i nie może być pomniejszony o straty pasywne. Straty pasywne mogą być wykorzystane tylko do wyrównania dochodu pasywnego .
Zrozumienie zasad utraty aktywności pasywnej
Kluczową kwestią dotyczącą zasad biernej utraty aktywności jest partycypacja materialna. Zgodnie z tematem IRS nr. 425, „udział materialny" to zaangażowanie w prowadzenie działalności handlowej lub biznesowej w sposób „regularny, ciągły i merytoryczny". Istnieje siedem testów, które mogą zdefiniować udział materialny, ale najczęstszym z nich jest przepracowanie co najmniej 500 godzin w branży w ciągu roku .
Jeżeli podatnik nie uczestniczy w sposób materialny w działalności generującej straty pasywne, straty te można porównywać jedynie z dochodami pasywnymi. Jeśli nie ma dochodu pasywnego, nie można odliczyć straty. Należy zauważyć, że czynności związane z wynajmem — w tym czynności związane z wynajmem nieruchomości — są uważane za czynności pasywne, nawet jeśli istnieje istotny udział („specjaliści z branży nieruchomości” mają własne zasady określania udziału materialnego).
Straty z działalności biernej można zastosować tylko w bieżącym roku. Jeśli jednak przekraczają dochód pasywny, mogą być przenoszone bez ograniczeń; nie można ich przenieść z powrotem .
pasywnej utraty działalności są generalnie stosowane na poziomie indywidualnym, ale rozciągają się one również na praktycznie wszystkie firmy i działalność najmu w różnych podmiotach sprawozdawczych, z wyjątkiem korporacji C, w celu zniechęcenia do nadużyć podatkowych. straty podlegają odliczeniu; Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu z 2017 r. zmieniła niektóre z tych liczb. Jeśli uważasz, że te zasady mogą mieć zastosowanie w Twojej sytuacji podatkowej, skonsultuj się ze specjalistą podatkowym .
Pasywne straty i pasywne działania
Działalność bierna to działalność, w której podatnik nie uczestniczył w sposób materialny w ciągu roku podatkowego. Internal Revenue Service (IRS) definiuje dwa rodzaje działalności pasywnej: działalność handlową lub gospodarczą, w której podatnik nie brał czynnego wkładu, oraz działalność związaną z wynajmem. O ile podatnik nie jest specjalistą od nieruchomości, wynajem zwykle zapewnia pasywne strumienie dochodów. IRS definiuje udział materialny jako zaangażowanie w działalność firmy w sposób regularny, ciągły i merytoryczny .
Strata pasywna jest zatem stratą finansową w ramach inwestycji w jakiekolwiek przedsiębiorstwo handlowe lub biznesowe, w którym inwestor nie jest istotnym uczestnikiem. Straty pasywne mogą wynikać z inwestycji w wynajmowane nieruchomości, partnerstwa biznesowe lub inne działania, w które inwestor nie jest istotnie zaangażowany. Aby zostać uznanym za uczestnika niematerialnego, inwestor nie może być w sposób ciągły i merytoryczny aktywny lub zaangażowany w działalność gospodarczą .
Ogólnie rzecz biorąc, pasywne straty (i dochody) mogą pochodzić z następujących działań:
Leasing sprzętu
Wynajem nieruchomości (choć są wyjątki)
jednoosobowa działalność gospodarcza lub gospodarstwo rolne, w którym podatnik nie ma udziału materialnego
Spółki komandytowe (choć są pewne wyjątki)
Spółki osobowe, S-Corporations i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w których podatnik nie ma udziału materialnego
Jeśli nie masz pewności, czy stratę należy zaklasyfikować jako pasywną, czy nie, warto skonsultować się z profesjonalnym księgowym, aby upewnić się, że Twoje podatki są rozliczane prawidłowo.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Działalność bierna to taka, w której podatnik nie brał udziału w jej bieżącej działalności w ciągu danego roku.
Reguły dotyczące pasywnej utraty aktywności to zestaw reguł IRS stwierdzających, że pasywne straty mogą być wykorzystane tylko do zrównoważenia dochodu pasywnego.
Straty powszechnej działalności pasywnej mogą wynikać z leasingu sprzętu, wynajmu nieruchomości lub spółek komandytowych.
