الترتيب المؤهل
ما هو الترتيب المؤهل؟
يشير التصرف المؤهل إلى بيع أو تحويل أو تبادل مخزون مؤهل لمعاملة ضريبية مواتية. يكتسب الأفراد عادةً هذا النوع من الأسهم من خلال خيار مخزون الحوافز (ISO) ، أو من خلال خطة شراء موظف مؤهل (ESPP). تتطلب ESPP المؤهلة موافقة المساهم قبل تنفيذها. علاوة على ذلك ، يجب أن يتمتع جميع أعضاء الخطة بحقوق متساوية في الخطة .
كيف يعمل الترتيب المؤهل
لكي يكون التصرف مؤهلاً ، يجب على الموظف بيع مركزه بعد عام واحد على الأقل من ممارسة المخزون ، وسنتين بعد منح خيار مخزون الحوافز (ISO) ، أو بعد عامين من بداية فترة طرح ESPP .
على سبيل المثال ، لنفترض أن خيارات كاثي ISO قد مُنحت في 20 سبتمبر 2018 ، وأنها تمارسها في 20 سبتمبر 2019. في هذا السيناريو ، يجب على كاثي الانتظار حتى 20 سبتمبر 2020 ، قبل أن تبلغ عن مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.
تنطبق معالجة المكاسب الرأسمالية للتصرف المؤهل على مبلغ البيع الذي يمثله الفرق بين سعر ممارسة سهم الخيار وسعر السوق الذي تم بيع السهم به. على سبيل المثال ، إذا مارس Tim 1000 خيار ISO بسعر 10 دولارات للسهم ، وباعها مقابل 30 دولارًا للسهم ، فسوف يقوم بالتالي بالإبلاغ عن ربح رأسمالي قدره 20000 دولار (20 دولارًا × 1000 سهم).
لا تتأهل خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs) للمعاملة الضريبية لأرباح رأس المال وتخضع للضريبة بمعدلات الدخل العادية.إصدار حزمة تعويضات تتضمن ISO و ESPP المؤهل يساعد الشركات على جذب كبار الموظفين والاحتفاظ بهم. كما أنه يوفق بين إدارة الشركة والموظفين الرئيسيين ومساهميها ، حيث يريدون جميعًا أن تنجح الشركة وتزيد من سعر سهمها.
لا تقدم بعض الشركات ISOs ، لأنه على عكس خطط الخيارات غير القانونية (أو غير المؤهلة) ، لا يوجد خصم ضريبي للشركة عند ممارسة الخيارات .
إعتبارات خاصة
يشير "عنصر الصفقة" إلى خيار يمكن ممارسته بأقل من سعر السوق الحالي ، والذي يوفر للموظف ربحًا فوريًا. يجب على الموظف الذي يمارس خيارًا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة كدخل مكتسب يخضع لضريبة الدخل. وتجدر الإشارة إلى أن الموظفين الذين يحملون ISO ليسوا ملزمين بالإبلاغ عن عنصر الصفقة ، إلا بعد بيعهم لأسهمهم .
يتم تسجيل عنصر الصفقة كدخل عادي إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستها (استبعاد غير مؤهل). على النقيض من ذلك ، يتم الإبلاغ عن عنصر الصفقة على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم تنفيذ البيع بعد عام واحد من ممارسة الخيارات ، وسنتين بعد تاريخ المنحة (التصرف المؤهل).
تتم إضافة عنصر المساومة الخاص بـ NSO إلى الحد الأدنى البديل للدخل الخاضع للضريبة للفرد ، والذي يتضمن ضريبة ثابتة تهدف إلى ضمان أن يدفع الجميع نصيبهم العادل من الضرائب على الرغم من استراتيجيات تقليل الضرائب .
التوزيع المؤهل مقابل التوزيع غير المؤهل
التوزيع غير المؤهل هو بيع أو تبادل الأسهم المستلمة من ISO أو ESPP قبل استيفاء فترة الاحتفاظ. فترة عقد ISO هي سنة واحدة من تاريخ التمرين وسنتين من تاريخ المنحة أو عامين من تاريخ عرض ESPP. الأرباح أو الخسائر المحققة في التصرف غير المؤهل تخضع للضريبة بمعدل أعلى .
إذا تم بيع أسهم ESPP أو ISO في تصرف مؤهل ، يتم فرض ضريبة على مبلغ الصفقة بمعدل مكاسب رأس المال. يتم تسجيل التصرفات غير المؤهلة على أساس معدل ضريبة الدخل ، والذي يكون بشكل عام أعلى من ضريبة الأرباح الرأسمالية .
يسلط الضوء
يتم الحصول على الأسهم المشاركة في عمليات التصرف المؤهلة بشكل تقليدي من خلال خطة شراء مخزون الموظف (ESPP) ، أو من خلال خيار الأسهم المحفزة (ISO).
التصرف المؤهل هو بيع أو نقل مخزون مؤهل لمعاملة ضريبية تفضيلية.
تستخدم الشركات ESPPs و ISOs لجذب الموظفين الموهوبين والاحتفاظ بهم.
خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs) غير مؤهلة لمعاملة ضريبة أرباح رأس المال وتخضع للضريبة بمعدلات الدخل العادي .
