Disposição Qualificada
O que é uma disposição de qualificação?
A alienação qualificada refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Os indivíduos normalmente adquirem esse tipo de ação por meio de uma opção de compra de ações de incentivo (ISO) ou por meio de um plano de compra de ações para funcionários qualificados (ESPP). Um ESPP qualificado requer a aprovação dos acionistas antes de ser implementado. Além disso, todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano .
Como funciona a disposição de qualificação
Para ser uma disposição qualificada, o funcionário deve vender sua posição pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a concessão da opção de ações de incentivo (ISO) ou dois anos após o início do período de oferta do ESPP .
Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy tenham sido concedidas em 20 de setembro de 2018 e ela as exerça em 20 de setembro de 2019. Nesse cenário, Cathy deve esperar até 20 de setembro de 2020 para poder relatar um ganho de capital de longo prazo.
O tratamento de ganho de capital para uma alienação qualificada aplica-se ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício da ação da opção e o preço de mercado pelo qual a ação foi vendida. Por exemplo, se Tim exercer 1.000 opções ISO a US$ 10 por ação e as vender por US$ 30 por ação, ele consequentemente relatará um ganho de capital de US$ 20.000 (US$ 20 x 1.000 ações).
As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas às taxas de renda ordinárias. A emissão de um pacote de compensação que inclui ISOs e um ESPP qualificado ajuda as empresas a atrair e reter funcionários de primeira linha. Também alinha a administração e os principais funcionários de uma empresa com seus acionistas, pois todos desejam que a empresa tenha sucesso e aumente o preço de suas ações.
Algumas empresas não oferecem ISOs, porque ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas .
Considerações Especiais
“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço de mercado atual, o que proporciona ao empregado um lucro imediato. O empregado que exerça uma opção não estatutária deve informar o elemento de barganha como rendimento auferido, que está sujeito ao imposto de renda. Deve-se notar que os funcionários que possuem ISOs não são obrigados a relatar o elemento de barganha, até depois de vender suas ações .
O elemento de barganha é relatado como receita ordinária se as ações foram vendidas imediatamente após o exercício (uma disposição desqualificante). Por outro lado, o elemento de barganha é relatado como um ganho de capital de longo prazo se a venda foi executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a data de concessão (alienação qualificada).
O elemento de barganha para os INEs é adicionado à renda tributável mínima alternativa de um indivíduo, que tem um imposto fixo destinado a garantir que todos paguem sua parcela justa de impostos, apesar das estratégias de minimização de impostos .
Distribuição Qualificada vs. Distribuição Desqualificante
Uma distribuição desqualificante é a venda ou troca de ações recebidas de uma ISO ou ESPP antes que o período de detenção tenha sido cumprido. O período de detenção do ISO é de um ano a partir da data de exercício e dois anos a partir da data de concessão ou dois anos a partir da data de oferta do ESPP. Ganhos ou perdas realizados em uma disposição desqualificante são tributados a uma taxa mais alta .
Se as ações ESPP ou ISO forem vendidas em uma disposição qualificada, o valor da barganha será tributado à taxa de ganhos de capital. Disposições desqualificantes são registradas à taxa de imposto de renda,. que geralmente é mais alta do que o imposto sobre ganhos de capital .
Destaques
As ações envolvidas em alienações qualificadas são tradicionalmente adquiridas por meio de um plano de compra de ações para funcionários (ESPP) ou por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO).
Uma disposição qualificada é a venda ou transferência de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável.
ESPPs e ISOs são usados pelas empresas para atrair e reter talentos.
As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas às taxas de renda ordinárias .
