Disposition admissible
Qu'est-ce qu'une disposition admissible ?
La disposition admissible fait référence à une vente, un transfert ou un échange d'actions qui se qualifie pour un traitement fiscal favorable. Les particuliers acquièrent généralement ce type d'actions par le biais d'une option d'achat d'actions incitative (ISO) ou d'un plan d'achat d'actions pour les employés qualifiés (ESPP). Un ESPP qualifié nécessite l'approbation des actionnaires avant sa mise en œuvre. De plus, tous les participants au régime doivent avoir des droits égaux dans le régime .
Comment fonctionne la disposition qualifiante ?
Pour être une disposition éligible, l'employé doit vendre son poste au moins un an après l'exercice de l'action, et deux ans après l' octroi de l' option d'achat d'actions incitative (ISO),. ou deux ans après le début de la période d'offre ESPP .
Par exemple, supposons que les options ISO de Cathy aient été octroyées le 20 septembre 2018 et qu'elle les exerce le 20 septembre 2019. Dans ce scénario, Cathy doit attendre le 20 septembre 2020 avant de pouvoir déclarer un gain en capital à long terme.
Le traitement des gains en capital pour une disposition admissible s'applique au montant de la vente représenté par la différence entre le prix d'exercice des actions de l'option et le prix du marché auquel les actions ont été vendues. Par exemple, si Tim exerce 1 000 options ISO à 10 $ par action et les vend à 30 $ par action, il déclarera par conséquent un gain en capital de 20 000 $ (20 $ x 1 000 actions).
Les options d'achat d'actions non statutaires (OSN) ne sont pas éligibles au traitement fiscal des gains en capital et sont imposées aux taux de revenu ordinaires. L'émission d'un ensemble de rémunérations comprenant des ISO et un ESPP qualifié aide les entreprises à attirer et à retenir le personnel de haut niveau. Il aligne également la direction et les employés clés d'une entreprise sur ses actionnaires, car ils veulent tous que l'entreprise réussisse et augmente le cours de son action.
Certaines entreprises n'offrent pas d'ISO, car contrairement aux plans d'options non statutaires (ou non qualifiés), il n'y a pas de déduction fiscale pour l'entreprise lorsque les options sont exercées .
Considérations particulières
« Élément d'aubaine » fait référence à une option qui peut être exercée en dessous du prix actuel du marché, ce qui procure à l'employé un profit immédiat. Un employé qui exerce une option non statutaire doit déclarer l'élément d'aubaine comme un revenu gagné, qui est assujetti à l'impôt sur le revenu. Il convient de noter que les employés qui détiennent des ISO ne sont pas tenus de déclarer l'élément de négociation avant d'avoir vendu leurs actions .
L'élément d'aubaine est déclaré comme revenu ordinaire si les actions ont été vendues immédiatement après avoir été exercées (une disposition disqualifiante). En revanche, l'élément d'aubaine est déclaré comme un gain en capital à long terme si la vente a été exécutée un an après l'exercice des options et deux ans après la date d'attribution (disposition admissible).
L'élément d'aubaine pour les OSN est ajouté au revenu imposable minimum alternatif d'un individu, qui a un impôt forfaitaire destiné à garantir que chacun paie sa juste part d'impôts malgré les stratégies de minimisation fiscale .
Distribution qualifiante contre distribution disqualifiante
Une distribution disqualifiante est la vente ou l'échange d'actions reçues d'un ISO ou d'un ESPP avant que la période de détention n'ait été respectée. La période de détention ISO est d'un an à compter de la date d'exercice et de deux ans à compter de la date d'attribution ou de deux ans à compter de la date d'offre ESPP. Les gains ou les pertes réalisés lors d'une disposition inadmissible sont imposés à un taux plus élevé .
Si les actions ESPP ou ISO sont vendues dans le cadre d'une disposition admissible, le montant de la bonne affaire est imposé au taux des gains en capital. Les dispositions inadmissibles sont enregistrées au taux de l' impôt sur le revenu,. qui est généralement supérieur à l'impôt sur les plus-values .
Points forts
Les actions concernées par les dispositions éligibles sont traditionnellement acquises par le biais d'un plan d'actionnariat salarié (ESPP) ou d'une option d'achat d'actions incitative (ISO).
Une disposition admissible est la vente ou le transfert d'actions qui se qualifie pour un traitement fiscal favorable.
Les ESPP et les ISO sont utilisés par les entreprises pour attirer et retenir du personnel talentueux.
Les options d'achat d'actions non statutaires (OSN) ne sont pas éligibles au traitement fiscal des gains en capital et sont imposées aux taux de revenu ordinaires .
