Qualifizierende Disposition
Was ist eine qualifizierende Disposition?
Eine qualifizierende Disposition bezieht sich auf einen Verkauf, eine Übertragung oder einen Austausch von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung in Frage kommen. Einzelpersonen erwerben diese Art von Aktien in der Regel über eine Incentive-Aktienoption (ISO) oder über einen qualifizierten Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP). Ein qualifizierter ESPP erfordert die Zustimmung der Aktionäre, bevor er umgesetzt wird. Darüber hinaus müssen alle Planmitglieder im Plan gleichberechtigt sein .
Wie die qualifizierende Disposition funktioniert
Um eine qualifizierende Disposition zu sein, muss der Mitarbeiter seine Position mindestens ein Jahr nach Ausübung der Aktie und zwei Jahre nach Gewährung der Incentive-Aktienoption (ISO) oder zwei Jahre nach Beginn des ESPP - Angebotszeitraums verkaufen
Angenommen, Cathys ISO-Optionen wurden am 20. September 2018 gewährt und sie übt sie am 20. September 2019 aus. In diesem Szenario muss Cathy bis zum 20. September 2020 warten, bevor sie einen langfristigen Kapitalgewinn melden kann.
Die Kapitalgewinnbehandlung für eine qualifizierende Veräußerung gilt für den Verkaufsbetrag, der durch die Differenz zwischen dem Ausübungspreis der Optionsaktie und dem Marktpreis, zu dem die Aktie verkauft wurde, dargestellt wird. Wenn Tim beispielsweise 1.000 ISO-Optionen zu 10 $ pro Aktie ausübt und sie für 30 $ pro Aktie verkauft, wird er folglich einen Kapitalgewinn von 20.000 $ (20 $ x 1000 Aktien) melden .
Nicht gesetzlich vorgeschriebene Aktienoptionen (NSOs) qualifizieren sich nicht für die Kapitalertragsteuerbehandlung und werden zu normalen Einkommenssätzen besteuert.Die Ausgabe eines Vergütungspakets, das ISOs und einen qualifizierten ESPP umfasst, hilft Unternehmen, Spitzenkräfte zu gewinnen und zu halten. Es bringt auch das Management und die wichtigsten Mitarbeiter eines Unternehmens mit seinen Aktionären in Einklang, da sie alle wollen, dass das Unternehmen erfolgreich ist und seinen Aktienkurs steigert.
Einige Unternehmen bieten keine ISOs an, da im Gegensatz zu nicht-gesetzlichen (oder nicht qualifizierten) Optionsplänen bei der Ausübung der Optionen kein Steuerabzug für das Unternehmen erfolgt .
Besondere Überlegungen
„Schnäppchen-Element“ bezeichnet eine Option, die unterhalb des aktuellen Marktpreises ausgeübt werden kann und dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn bringt. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht gesetzlich vorgeschriebene Option ausübt, muss das Schnäppchenelement als Erwerbseinkommen angeben, das der Einkommensteuer unterliegt. Es sollte beachtet werden, dass Mitarbeiter, die ISOs halten, nicht verpflichtet sind, das Schnäppchen-Element zu melden, bis sie ihre Aktien verkauft haben
Das Bargain-Element wird als ordentlicher Ertrag ausgewiesen, wenn die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung verkauft wurden (eine disqualifizierende Verfügung). Dagegen wird das Bargain-Element als langfristiger Veräußerungsgewinn ausgewiesen, wenn der Verkauf ein Jahr nach Ausübung der Optionen und zwei Jahre nach Gewährung erfolgt ist (Qualifying Disposition).
Das Schnäppchen-Element für NSOs wird zum alternativen steuerpflichtigen Mindesteinkommen einer Person hinzugefügt, das eine Pauschalsteuer enthält, die sicherstellen soll, dass jeder trotz Steuerminimierungsstrategien seinen gerechten Anteil an Steuern zahlt .
Qualifizierende Verteilung vs. Disqualifizierende Verteilung
Eine disqualifizierende Ausschüttung ist der Verkauf oder Tausch von Anteilen, die von einem ISO oder ESPP erhalten wurden, bevor die Haltefrist erfüllt wurde. Die ISO-Haltefrist beträgt ein Jahr ab dem Ausübungsdatum und zwei Jahre ab dem Zuteilungsdatum oder zwei Jahre ab dem ESPP-Angebotsdatum. Gewinne oder Verluste, die bei einer disqualifizierenden Verfügung realisiert werden, werden mit einem höheren Steuersatz besteuert
Wenn ESPP- oder ISO-Aktien in einer qualifizierenden Verfügung verkauft werden, wird der Schnäppchenpreis mit dem Kapitalertragssatz besteuert. Disqualifizierende Verfügungen werden mit dem Einkommensteuersatz erfasst,. der in der Regel höher ist als die Kapitalertragsteuer .
Höhepunkte
Aktien, die an qualifizierten Veräußerungen beteiligt sind, werden traditionell über einen Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) oder über eine Incentive-Aktienoption (ISO) erworben.
Eine qualifizierende Verfügung ist der Verkauf oder die Übertragung von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung in Frage kommen.
ESPPs und ISOs werden von Unternehmen genutzt, um talentierte Mitarbeiter anzuziehen und zu halten.
Nicht gesetzlich vorgeschriebene Aktienoptionen (NSOs) qualifizieren sich nicht für die Kapitalertragsteuerbehandlung und werden mit den normalen Einkommenssätzen besteuert .
