合格处置

什么是合格的处置？

合格处置是指符合优惠税收待遇的股票出售、转让或交换。个人通常通过激励股票期权 (ISO) 或通过合格的员工股票购买计划 (ESPP)获得此类股票。合格的 ESPP 在实施前需要股东批准。此外，所有计划成员必须在计划中享有平等的权利。

要成为合格的处置，员工必须在行使股票后至少一年、授予激励股票期权 (ISO)两年后或 ESPP 发售期开始后两年出售其头寸。

例如，假设 Cathy 的 ISO 期权于 2018 年 9 月 20 日被授予，她于 2019 年 9 月 20 日行使这些期权。在这种情况下，Cathy 必须等到 2020 年 9 月 20 日才能报告长期资本收益。

合格处置的资本收益处理适用于由期权股票的行使价与卖出股票的市场价格之间的差额所代表的销售金额。例如，如果蒂姆以每股 10 美元的价格行使 1,000 份 ISO 期权，并以每股 30 美元的价格出售，他将报告 20,000 美元的资本收益（20 美元 x 1000 股）。

非法定股票期权 (NSO) 不符合资本利得税待遇，并按普通收入税率征税。发布包括 ISO 和合格 ESPP 的薪酬方案有助于公司吸引和留住顶级人才。它还使公司的管理层和关键员工与其股东保持一致，因为他们都希望公司成功并提高其股价。

一些公司不提供 ISO，因为与非法定（或不合格）期权计划相反，在行使期权时公司没有减税。

“讨价还价元素”是指可以低于当前市场价格行使的期权，为员工提供即时利润。行使非法定选择权的雇员必须将讨价还价要素报告为应缴纳所得税的收入。应该注意的是，持有 ISO 的员工在出售股票之前没有义务报告讨价还价的因素。

如果股票在行权后立即出售（取消资格处置），则讨价还价元素被报告为普通收入。相比之下，如果出售是在行使期权一年后执行的，并且在授予日期（合格处置）后两年执行，则讨价还价元素被报告为长期资本收益。

NSO 的讨价还价元素被添加到个人的替代最低应税收入中，该收入采用统一税制，旨在确保每个人都支付其公平份额的税款，尽管采取了税收最小化策略。

取消资格分配是指在持有期满之前出售或交换从 ISO 或 ESPP 收到的股份。 ISO 持有期为自行使日起一年，自授予日起两年或自 ESPP 发售日起两年。在取消资格的处置中实现的收益或损失按更高的税率征税。

如果 ESPP 或 ISO 股票以符合条件的处置方式出售，则交易金额按资本利得率征税。不合格的处置按所得税率记录，该税率通常高于资本利得税。

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