Nitelikli Eğilim
Nitelikli Bir Eğilim Nedir?
Nitelikli tasarruf, lehte vergi muamelesi için uygun olan bir satış, devir veya hisse değişimi anlamına gelir. Bireyler genellikle bu tür bir hisse senedini bir teşvik hisse senedi opsiyonu (ISO) veya nitelikli bir çalışan hisse senedi satın alma planı (ESPP) yoluyla edinir. Nitelikli bir ESPP, uygulanmadan önce hissedar onayı gerektirir. Ayrıca, tüm plan üyeleri planda eşit haklara sahip olmalıdır .
Niteleyici Eğilim Nasıl Çalışır?
Nitelikli bir tasarruf için çalışanın, hisse senedini kullandıktan en az bir yıl sonra ve teşvik hisse senedi opsiyonu (ISO) verildikten iki yıl sonra veya ESPP teklif döneminin başlangıcından iki yıl sonra pozisyonunu satması gerekir .
Örneğin, Cathy'nin ISO seçeneklerinin 20 Eylül 2018'de verildiğini ve bunları 20 Eylül 2019'da uyguladığını varsayalım. Bu senaryoda, Cathy'nin uzun vadeli bir sermaye kazancı bildirmeden önce 20 Eylül 2020'ye kadar beklemesi gerekir.
Nitelikli bir tasarruf için sermaye kazançları muamelesi, opsiyon hissesinin kullanım fiyatı ile hisse senedinin satıldığı piyasa fiyatı arasındaki farkla temsil edilen satış tutarına uygulanır. Örneğin, Tim hisse başına 10$'dan 1.000 ISO opsiyonunu kullanır ve bunları hisse başına 30$'a satarsa, sonuç olarak 20.000$'lık (20$ x 1000 hisse) bir sermaye kazancı rapor edecektir .
Kanuni olmayan hisse senedi opsiyonları (NSO'lar) sermaye kazançları vergisi muamelesine tabi değildir ve normal gelir oranlarında vergilendirilir. ISO'ları ve nitelikli bir ESPP'yi içeren bir tazminat paketi yayınlamak, şirketlerin üst düzey personeli çekmesine ve elinde tutmasına yardımcı olur. Aynı zamanda bir şirketin yönetimini ve kilit çalışanlarını, şirketin başarılı olmasını ve hisse fiyatını artırmasını istedikleri için hissedarlarıyla uyumlu hale getirir.
Bazı şirketler ISO sunmaz, çünkü yasal olmayan (veya niteliksiz) seçenek planlarının aksine, seçenekler kullanıldığında şirket için vergi indirimi yoktur .
Özel Hususlar
“Pazarlık unsuru”, çalışana anında kâr sağlayan mevcut piyasa fiyatının altında uygulanabilen bir opsiyonu ifade eder. Yasal olmayan bir seçeneği kullanan bir çalışan, pazarlık unsurunu gelir vergisine tabi kazanılmış gelir olarak bildirmelidir. ISO'ya sahip çalışanların, hisselerini satana kadar pazarlık unsurunu bildirmekle yükümlü olmadığı belirtilmelidir .
Hisseler kullanıldıktan hemen sonra satılmışsa pazarlık unsuru olağan gelir olarak rapor edilir (bir diskalifiye edici tasarruf). Buna karşılık, satış opsiyonların kullanılmasından bir yıl sonra ve hibe tarihinden iki yıl sonra (nitelikli tasarruf) gerçekleştirilmişse, pazarlık unsuru uzun vadeli sermaye kazancı olarak rapor edilir .
NSO'lar için pazarlık unsuru, bir bireyin vergi minimizasyonu stratejilerine rağmen herkesin adil vergi payını ödemesini sağlamak için sabit bir vergiye sahip olan alternatif asgari vergilendirilebilir gelirine eklenir .
Nitelikli Dağıtım ve Diskalifiye Edici Dağıtım
Diskalifiye edici dağıtım, bir ISO veya ESPP'den alınan hisselerin, elde tutma süresi karşılanmadan önce satışı veya değişimidir. ISO tutma süresi, uygulama tarihinden itibaren bir yıl ve hibe tarihinden itibaren iki yıl veya ESPP teklif tarihinden itibaren iki yıldır. Diskalifiye edici bir tasarrufta gerçekleşen kazanç veya kayıplar daha yüksek oranda vergilendirilir .
ESPP veya ISO hisseleri nitelikli bir tasarrufla satılırsa, pazarlık tutarı sermaye kazancı oranında vergilendirilir. Diskalifiye edici tasarruflar , genellikle sermaye kazançları vergisinden daha yüksek olan gelir vergisi oranında kaydedilir.
Öne Çıkanlar
Nitelikli tasarruflarda yer alan hisseler, geleneksel olarak bir çalışan hisse senedi satın alma planı (ESPP) veya bir teşvik hisse senedi opsiyonu (ISO) aracılığıyla edinilir.
Nitelikli bir tasarruf, lehte vergi muamelesine hak kazanan hisselerin satışı veya devridir.
ESPP'ler ve ISO'lar, şirketler tarafından yetenekli personeli çekmek ve elde tutmak için kullanılır.
Kanuni olmayan hisse senedi opsiyonları (NSO'lar), sermaye kazançları vergisi muamelesine tabi değildir ve normal gelir oranları üzerinden vergilendirilir .
