Kvalifiserende disposisjon
Hva er en kvalifiserende disposisjon?
Kvalifisert disposisjon refererer til et salg, overføring eller bytte av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattebehandling. Enkeltpersoner anskaffer vanligvis denne typen aksjer gjennom en insentivaksjeopsjon (ISO), eller gjennom en kvalifisert aksjekjøpsplan for ansatte (ESPP). En kvalifisert ESPP krever aksjonærgodkjenning før den implementeres. Videre må alle planmedlemmer ha like rettigheter i planen
Hvordan kvalifiserende disposisjon fungerer
For å være en kvalifiserende disposisjon, må den ansatte selge posisjonen sin minst ett år etter utøvelse av aksjen, og to år etter at insentivaksjeopsjonen (ISO) ble gitt, eller to år etter begynnelsen av ESPP-tilbudsperioden .
Anta for eksempel at Cathys ISO-opsjoner ble tildelt 20. september 2018, og hun utøver dem 20. september 2019. I dette scenariet må Cathy vente til 20. september 2020 før hun kan rapportere en langsiktig kapitalgevinst.
Kapitalgevinstbehandlingen for en kvalifiserende disposisjon gjelder mengden av salget representert av differansen mellom utøvelsesprisen på opsjonens aksje og markedsprisen aksjen solgte til. For eksempel, hvis Tim utøver 1000 ISO-opsjoner til $10 per aksje, og selger dem for $30 per aksje, vil han følgelig rapportere en kapitalgevinst på $20.000 ($20 x 1000 aksjer).
Ikke-lovfestede aksjeopsjoner (NSOer) kvalifiserer ikke for kapitalgevinstbeskatning og beskattes med ordinære inntektssatser. Utstedelse av en kompensasjonspakke som inkluderer ISO-er og en kvalifisert ESPP hjelper selskaper med å tiltrekke seg og beholde toppnivåpersonell. Det justerer også et selskaps ledelse og nøkkelansatte med aksjonærene, ettersom de alle ønsker at selskapet skal lykkes og øke aksjekursen.
Noen selskaper tilbyr ikke ISO-er, fordi i motsetning til ikke-lovfestede (eller ikke-kvalifiserte) opsjonsplaner er det ingen skattefradrag for selskapet når opsjonene utøves .
Spesielle hensyn
"Putelement" refererer til en opsjon som kan utøves under gjeldende markedspris, som gir den ansatte en umiddelbar fortjeneste. Arbeidstaker som utøver en ulovfestet opsjon skal rapportere kjøpselementet som arbeidsinntekt, som er skattepliktig. Det skal bemerkes at ansatte som har ISO-er ikke har mandat til å rapportere tilbudselementet før etter at de har solgt aksjene sine .
Forhandlingselementet rapporteres som alminnelig inntekt dersom aksjene ble solgt umiddelbart etter at de ble utnyttet (en diskvalifiserende disposisjon). Derimot rapporteres tilbudselementet som en langsiktig kapitalgevinst dersom salget ble utført ett år etter utøvelse av opsjonene, og to år etter tildelingsdatoen (kvalifisert disposisjon).
Forhandlingselementet for NSO-er legges til en persons alternative minste skattepliktige inntekt, som har en flat skatt som er ment å sikre at alle betaler sin rettferdige andel av skatter til tross for skatteminimeringsstrategier .
Kvalifiserende distribusjon vs. diskvalifiserende distribusjon
En diskvalifiserende utdeling er salg eller bytte av aksjer mottatt fra en ISO eller ESPP før holdeperioden er oppfylt. ISO-holdeperioden er ett år fra utøvelsesdatoen og to år fra tildelingsdatoen eller to år fra ESPP-tilbudsdatoen. Gevinst eller tap realisert i en diskvalifiserende disposisjon beskattes med en høyere sats
Hvis ESPP- eller ISO-aksjer selges i en kvalifiserende disposisjon, beskattes tilbudsbeløpet med kapitalgevinstsatsen. Diskvalifiserende disposisjoner bokføres til inntektsskattesatsen,. som vanligvis er høyere enn kapitalgevinstskatten .
Høydepunkter
Aksjer involvert i kvalifiserte disposisjoner er tradisjonelt anskaffet gjennom en aksjekjøpsplan for ansatte (ESPP), eller gjennom en insentivaksjeopsjon (ISO).
En kvalifiserende disposisjon er salg eller overføring av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattemessig behandling.
– ESPP-er og ISO-er brukes av bedrifter for å tiltrekke seg og beholde dyktig personell.
- Ikke-lovfestede aksjeopsjoner (NSOs) kvalifiserer ikke for kapitalgevinstbeskatning og blir beskattet med ordinære inntektssatser .
