적격 처분

적격 처분이란 무엇입니까?

적격 처분은 유리한 조세 대우를 받을 수 있는 주식의 판매, 양도 또는 교환을 의미합니다. 개인은 일반적으로 인센티브 스톡 옵션(ISO) 또는 적격 직원 주식 구매 계획(ESPP) 을 통해 이러한 유형의 주식을 취득합니다 . 적격 ESPP는 실행되기 전에 주주 승인이 필요합니다. 또한 모든 플랜 회원은 플랜에 대해 동등한 권리를 가져야 합니다 .

적격 처분이 작동하는 방식

적격 처분이 되려면 직원은 주식을 행사한 후 최소 1년, 인센티브 스톡 옵션(ISO) 이 부여된 후 2년 또는 ESPP 제공 기간이 시작된 후 2년 후에 포지션을 매각해야 합니다 .

예를 들어 Cathy의 ISO 옵션이 2018년 9월 20일에 부여되었고 그녀가 2019년 9월 20일에 이를 행사한다고 가정합니다. 이 시나리오에서 Cathy는 장기 자본 이득을 보고하기 전에 2020년 9월 20일까지 기다려야 합니다.

적격 처분에 대한 자본 이득 처리는 옵션 주식의 행사 가격과 주식이 판매된 시장 가격 간의 차이로 표시되는 판매 금액에 적용됩니다. 예를 들어, 팀이 주당 $10에 ISO 옵션 1,000개를 행사하고 주당 $30에 판매하면 결과적으로 $20,000($20 x 1000주)의 자본 이득을 보고하게 됩니다 .

비법정 스톡 옵션(NSO)은 양도소득세 처리 대상이 아니며 일반 소득 세율로 과세됩니다. ISO 및 적격 ESPP가 포함된 보상 패키지를 발행 하면 기업이 최고 수준의 인력을 유치하고 유지하는 데 도움이 됩니다. 또한 회사의 경영진과 주요 직원을 주주와 일치시킵니다. 모두 회사의 성공과 주가 상승을 원하기 때문입니다.

일부 회사는 ISO를 제공하지 않습니다. 비법정(또는 비적격) 옵션 계획과 달리 옵션을 행사할 때 회사에 대한 세금 공제가 없기 때문입니다 .

특별 고려 사항

'할인요소'라 함은 현재 시가 이하로 행사할 수 있는 옵션으로 종업원에게 즉각적인 이익을 제공하는 옵션을 말한다. 비법정 옵션을 행사하는 직원은 흥정 요소를 근로 소득으로 보고해야 하며, 이는 소득세의 대상이 됩니다. ISO를 보유한 직원은 주식을 매각할 때까지 흥정 요소를 보고할 의무가 없습니다 .

매매 항목은 주식이 행사된 후 즉시 매각된 경우(부적격 처분) 경상수익으로 보고됩니다. 이에 반해 흥정요소는 옵션 행사 후 1년, 부여일(적격처분) 후 2년 후 매각이 이루어진 경우 장기 양도차익으로 보고된다 .

NSO를 위한 할인 요소는 개인의 대체 최소 과세 소득에 추가되며, 세금 최소화 전략에도 불구하고 모든 사람이 세금의 공정한 몫을 지불할 수 있도록 하는 균일세가 있습니다.

적격 배포 대 부적격 배포

부적격 분배는 보유 기간이 충족되기 전에 ISO 또는 ESPP로부터 받은 주식을 판매하거나 교환하는 것입니다. ISO 보유 기간은 행사일로부터 1년, 부여일로부터 2년 또는 ESPP 제공일로부터 2년이다. 부적격 처분으로 실현된 손익은 더 높은 세율로 과세됩니다 .

ESPP 또는 ISO 주식이 적격 처분으로 판매되는 경우 거래 금액은 양도소득세율로 과세됩니다. 부적격 처분 은 일반적으로 양도소득세보다 높은 소득세율 로 기록됩니다.

하이라이트

• 적격 처분과 관련된 주식은 전통적으로 직원 주식 구매 계획(ESPP) 또는 인센티브 스톡 옵션(ISO)을 통해 취득합니다.

• 적격 처분은 유리한 세금 대우를 받을 수 있는 주식의 판매 또는 양도입니다.

• ESPP 및 ISO는 기업에서 재능 있는 인력을 유치하고 유지하는 데 사용합니다.

• 비법정 스톡옵션(NSO)은 양도소득세 과세 대상이 아니므로 일반 소득세율로 과세됩니다 .