Kvalificerende disposition
Hvad er en kvalificerende disposition?
Kvalificerende disposition refererer til et salg, overdragelse eller ombytning af aktier, der kvalificerer til gunstig skattemæssig behandling. Enkeltpersoner erhverver typisk denne type aktier gennem en incitamentsaktieoption (ISO) eller gennem en kvalificeret medarbejderaktiekøbsplan (ESPP). Et kvalificeret ESPP kræver aktionærens godkendelse, før det implementeres. Endvidere skal alle planmedlemmer have lige rettigheder i planen .
Hvordan kvalificerende disposition fungerer
For at være en kvalificerende disposition skal medarbejderen sælge sin position mindst et år efter udnyttelsen af aktien og to år efter, at incitamentaktieoptionen (ISO) blev tildelt, eller to år efter begyndelsen af ESPP-tilbudsperioden .
Antag for eksempel, at Cathys ISO-optioner blev tildelt den 20. september 2018, og hun udnytter dem den 20. september 2019. I dette scenarie skal Cathy vente til den 20. september 2020, før hun kan rapportere en langsigtet kursgevinst.
Kursgevinstbehandlingen for en kvalificeret disposition gælder for salgets størrelse repræsenteret ved forskellen mellem udnyttelseskursen for optionens aktie og markedsprisen, som aktien blev solgt til. For eksempel, hvis Tim udøver 1.000 ISO-optioner til $10 pr. aktie og sælger dem for $30 pr. aktie, vil han følgelig rapportere en kapitalgevinst på $20.000 ($20 x 1000 aktier).
Ikke-lovpligtige aktieoptioner (NSO'er) kvalificerer ikke til kapitalgevinstskattebehandling og beskattes efter almindelige indkomstsatser. Udstedelse af en kompensationspakke, der inkluderer ISO'er og en kvalificeret ESPP, hjælper virksomheder med at tiltrække og fastholde toppersonale. Det bringer også en virksomheds ledelse og nøglemedarbejdere på linje med dets aktionærer, da de alle ønsker, at virksomheden skal lykkes og øge aktiekursen.
Nogle virksomheder tilbyder ikke ISO'er, fordi der i modsætning til ikke-lovpligtige (eller ikke-kvalificerede) optionsordninger ikke er skattefradrag for virksomheden, når optionerne udnyttes .
Særlige overvejelser
"Tilkøbselement" refererer til en option, der kan udnyttes under den aktuelle markedspris, hvilket giver medarbejderen et øjeblikkeligt overskud. En medarbejder, der udnytter en ikke-lovpligtig option, skal indberette tilbudselementet som arbejdsindkomst, der er skattepligtig. Det skal bemærkes, at medarbejdere, der har ISO'er, ikke har mandat til at rapportere tilbudselementet, før efter de har solgt deres aktier .
Forhandlingselementet indberettes som almindelig indkomst, hvis aktierne blev solgt umiddelbart efter udnyttelsen (en diskvalificerende disposition). Derimod indberettes tilbudselementet som en langsigtet kursgevinst, hvis salget blev gennemført et år efter udnyttelsen af optionerne og to år efter tildelingsdatoen (kvalificeret disposition).
Forhandlingselementet for NSO'er føjes til en persons alternative skattepligtige minimumsindkomst, som har en flad skat, der skal sikre, at alle betaler deres rimelige andel af skatten på trods af skatteminimeringsstrategier .
Kvalificerende distribution vs. Diskvalificerende fordeling
En diskvalificerende udlodning er salg eller ombytning af aktier modtaget fra en ISO eller ESPP før besiddelsesperioden er overholdt. ISO-beholdningsperioden er et år fra udnyttelsesdatoen og to år fra tildelingsdatoen eller to år fra ESPP-udbudsdatoen. Gevinster eller tab realiseret ved en diskvalificerende disposition beskattes med en højere sats .
Hvis ESPP- eller ISO-aktier sælges i en kvalificeret disposition, beskattes tilbudsbeløbet med kursgevinstsatsen. Diskvalificerende dispositioner bogføres til indkomstskattesatsen,. som generelt er højere end kapitalgevinstskatten .
##Højdepunkter
Aktier involveret i kvalificerede dispositioner erhverves traditionelt gennem en medarbejderaktiekøbsplan (ESPP) eller gennem en incitamentsaktieoption (ISO).
En kvalificerende disposition er salg eller overdragelse af lager, der berettiger til gunstig skattemæssig behandling.
ESPP'er og ISO'er bruges af virksomheder til at tiltrække og fastholde talentfuldt personale.
Ikke-lovpligtige aktieoptioner (NSO'er) kvalificerer ikke til kapitalgevinstskattebehandling og bliver beskattet efter almindelige indkomstsatser .
