Dyspozycja Kwalifikacyjna

Co to jest dyspozycja kwalifikująca?

Kwalifikujące się zbycie odnosi się do sprzedaży, przeniesienia lub wymiany akcji, które kwalifikują się do korzystnego traktowania podatkowego. Osoby fizyczne zazwyczaj nabywają tego typu akcje w ramach motywacyjnej opcji na akcje (ISO) lub poprzez plan zakupu akcji wykwalifikowanych pracowników (ESPP). Kwalifikowany ESPP wymaga zgody akcjonariusza przed jego wdrożeniem. Ponadto wszyscy członkowie planu muszą mieć równe prawa w planie .

Jak działa dyspozycja kwalifikacyjna

Aby uzyskać kwalifikującą dyspozycję, pracownik musi sprzedać swoje stanowisko co najmniej rok po wykonaniu akcji i dwa lata po przyznaniu motywacyjnej opcji na akcje (ISO) lub dwa lata po rozpoczęciu okresu oferty ESPP .

Załóżmy na przykład, że Cathy opcje ISO zostały przyznane 20 września 2018 r., a wykonała je 20 września 2019 r. W tym scenariuszu Cathy musi poczekać do 20 września 2020 r., zanim będzie mogła zgłosić długoterminowy zysk kapitałowy.

Ujęcie zysków kapitałowych w przypadku kwalifikującej się dyspozycji dotyczy kwoty sprzedaży reprezentowanej przez różnicę między ceną wykonania akcji opcji a ceną rynkową, po której akcje zostały sprzedane. Na przykład, jeśli Tim wykona 1000 opcji ISO po 10 USD za akcję i sprzeda je za 30 USD za akcję, w konsekwencji zgłosi zysk kapitałowy w wysokości 20 000 USD (20 USD x 1000 akcji).

Nieustawowe opcje na akcje (NSO) nie kwalifikują się do opodatkowania zysków kapitałowych i są opodatkowane według zwykłych stawek dochodu. Wydanie pakietu wynagrodzeń, który obejmuje ISO i wykwalifikowany ESPP, pomaga firmom przyciągnąć i zatrzymać najwyższy personel. Łączy również kierownictwo firmy i kluczowych pracowników z jej akcjonariuszami, ponieważ wszyscy chcą, aby firma odniosła sukces i zwiększyła cenę akcji.

Niektóre firmy nie oferują ISO, ponieważ w przeciwieństwie do nieustawowych (lub niekwalifikowanych) planów opcyjnych, nie ma odliczenia podatkowego dla firmy, gdy opcje są wykonywane .

Uwagi specjalne

„Element okazji” odnosi się do opcji, którą można zrealizować poniżej bieżącej ceny rynkowej, co zapewnia pracownikowi natychmiastowy zysk. Pracownik korzystający z opcji pozaustawowej musi zgłosić element okazyjnej jako dochód z pracy, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy zauważyć, że pracownicy posiadający ISO nie są zobowiązani do zgłaszania elementu umowy, dopóki nie sprzedają swoich akcji .

Element okazyjnej jest wykazywany jako zwykły dochód, jeśli akcje zostały sprzedane natychmiast po ich wykonaniu (dyskwalifikowanie dyskwalifikujące). Natomiast element okazyjnej jest ujmowany jako długoterminowy zysk kapitałowy, jeśli sprzedaż została dokonana rok po wykonaniu opcji i dwa lata po dacie przyznania (kwalifikująca dyspozycja).

Element umowy dla NSO jest dodawany do alternatywnego minimalnego dochodu do opodatkowania danej osoby, który ma podatek liniowy, który ma na celu zapewnienie, że każdy płaci sprawiedliwy udział w podatkach pomimo strategii minimalizacji podatków .

Dystrybucja kwalifikująca a dystrybucja dyskwalifikująca

Dystrybucja dyskwalifikująca to sprzedaż lub wymiana akcji otrzymanych od OSW lub ESPP przed upływem okresu posiadania. Okres utrzymywania ISO wynosi jeden rok od daty wykonania i dwa lata od daty przyznania lub dwa lata od daty oferty ESPP. Zyski lub straty zrealizowane w dyskwalifikującej dyspozycji są opodatkowane według wyższej stawki .

Jeżeli akcje ESPP lub ISO są sprzedawane w ramach kwalifikującej się dyspozycji, okazyjna kwota jest opodatkowana według stawki zysków kapitałowych. Zbycia dyskwalifikujące są rejestrowane według stawki podatku dochodowego,. która jest generalnie wyższa niż podatek od zysków kapitałowych .

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Akcje zaangażowane w kwalifikujące się zbycia są tradycyjnie nabywane w ramach pracowniczego planu zakupu akcji (ESPP) lub w ramach motywacyjnej opcji na akcje (ISO).

• Kwalifikująca się dyspozycja to sprzedaż lub przeniesienie akcji, które kwalifikuje się do korzystnego opodatkowania.

• ESPP i ISO są wykorzystywane przez firmy do przyciągania i zatrzymywania utalentowanych pracowników.

• Nieustawowe opcje na akcje (NSO) nie kwalifikują się do opodatkowania zysków kapitałowych i podlegają opodatkowaniu według zwykłych stawek dochodu .