Pätevyysvaatimukset
Mikä on kelpoisuusvaatimus?
Oikeudellinen luovutus tarkoittaa osakkeen myyntiä, siirtoa tai vaihtoa, joka oikeuttaa edulliseen verokohteluun. Yksityishenkilöt hankkivat tyypillisesti tämäntyyppisiä osakkeita kannustinosakkeen (ISO) tai pätevän työntekijän osakeostosuunnitelman (ESPP) kautta. Hyväksytty ESPP vaatii osakkeenomistajan hyväksynnän ennen sen käyttöönottoa. Lisäksi kaikilla järjestelmän jäsenillä tulee olla yhtäläiset oikeudet järjestelmään
Kuinka pätevyysvaatimus toimii
Ollakseen ehdot täyttävä työntekijän on myytävä asemansa vähintään vuoden kuluttua osakkeen käyttämisestä ja kahden vuoden kuluttua kannustinoptio-oikeuden (ISO) myöntämisestä tai kahden vuoden kuluttua ESPP-tarjousjakson alkamisesta .
Oletetaan esimerkiksi, että Cathyn ISO-optiot on myönnetty 20. syyskuuta 2018 ja hän käyttää ne 20. syyskuuta 2019. Tässä skenaariossa Cathyn on odotettava 20. syyskuuta 2020 asti, ennen kuin hän voi raportoida pitkäaikaisesta myyntivoitosta.
Edellyttävän luovutuksen luovutusvoittokäsittely koskee sitä myynnin määrää, joka muodostuu optio-oikeuden osakkeen toteutushinnan ja osakkeen myynnin markkinahinnan erotuksesta. Jos Tim esimerkiksi käyttää 1 000 ISO-optiota hintaan 10 dollaria osakkeelta ja myy ne 30 dollarilla osakkeelta, hän raportoi näin ollen 20 000 dollarin myyntivoiton (20 dollaria x 1 000 osaketta).
Ei-lakisääteiset osakeoptiot (NSO:t) eivät täytä pääomatuloverokohtelun ehtoja, ja niitä verotetaan tavallisilla tuloprosenteilla. Korvauspaketin myöntäminen , joka sisältää ISO:t ja pätevän ESPP:n, auttaa yrityksiä houkuttelemaan ja säilyttämään huipputason henkilöstöä. Se myös kohdistaa yrityksen johdon ja avainhenkilöt osakkeenomistajiin, sillä he kaikki haluavat yrityksen menestyvän ja nostavan osakekurssia.
Jotkut yritykset eivät tarjoa ISO:ita, koska toisin kuin lakisääteisissä (tai ei-kelpoisissa) optiosuunnitelmissa, yhtiö ei saa verovähennystä optioita käytettäessä .
Erityisiä huomioita
"Halpaelementti" tarkoittaa optiota, joka voidaan toteuttaa alle senhetkisen markkinahinnan ja josta työntekijä saa välitöntä voittoa. Työntekijän, joka käyttää ei-lakisääteistä optiota, tulee ilmoittaa alennusosa ansiotulona, joka on tuloveron alainen. On huomattava, että työntekijöillä, joilla on ISO:t, ei ole velvollisuutta ilmoittaa sopimusosakkeesta ennen kuin he ovat myyneet osakkeensa .
Sopimusosa raportoidaan varsinaisena tuotona, jos osakkeet on myyty välittömästi niiden toteuttamisen jälkeen (hylkäävä luovutus). Sitä vastoin alennusosa raportoidaan pitkäaikaisena myyntivoitona, jos myynti toteutettiin vuoden kuluttua optioiden käyttämisestä ja kaksi vuotta myöntämispäivän jälkeen (ehdot täyttävä luovutus).
Kansalaisjärjestöjen alennuselementti lisätään yksilön vaihtoehtoiseen verotettavaan vähimmäistuloon, jossa on tasavero, jonka tarkoituksena on varmistaa, että jokainen maksaa oikeudenmukaisen osuutensa veroista huolimatta verojen minimointistrategioista .
Hyväksyvä jakelu vs. hylkäävä jakelu
Hylkäävä jako on ISO:lta tai ESPP:ltä saatujen osakkeiden myynti tai vaihto ennen kuin omistusaika on täyttynyt. ISO-omistusaika on yksi vuosi toteutuspäivästä ja kaksi vuotta myöntämispäivästä tai kaksi vuotta ESPP-tarjouspäivästä. Hylkäävässä luovutuksessa realisoituneita voittoja tai tappioita verotetaan korkeammalla
Jos ESPP- tai ISO-osakkeita myydään edellytykset täyttävässä luovutuksessa, kauppasummaa verotetaan myyntivoittoprosentin mukaan. Hylkäävät luovutukset kirjataan tuloverokantaan,. joka on yleensä korkeampi kuin luovutusvoittovero .
Kohokohdat
Ehdot täyttäviin luovutuksiin liittyvät osakkeet hankitaan perinteisesti työntekijöiden osakeostosuunnitelman (ESPP) tai kannustinoptio-oikeuden (ISO) kautta.
Oikeudellinen luovutus on sellaisen varaston myynti tai siirto, joka oikeuttaa edulliseen verokohteluun.
Yritykset käyttävät ESPP- ja ISO-standardeja lahjakkaan henkilöstön houkuttelemiseen ja pitämiseen.
Ei-lakisääteiset osakeoptiot (NSO:t) eivät täytä pääomatuloverokohtelun ehtoja, ja niitä verotetaan tavanomaisin tuloveroin .
