Disposición calificada
¿Qué es una disposición calificada?
La disposición calificada se refiere a una venta, transferencia o intercambio de acciones que califica para un tratamiento fiscal favorable. Las personas suelen adquirir este tipo de acciones a través de una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) oa través de un plan de compra de acciones para empleados calificados (ESPP). Un ESPP calificado requiere la aprobación de los accionistas antes de implementarse. Además, todos los miembros del plan deben tener los mismos derechos en el plan .
Cómo funciona la disposición calificada
Para ser una disposición calificada, el empleado debe vender su puesto al menos un año después de ejercer las acciones y dos años después de que se otorgó la opción de compra de acciones de incentivo (ISO),. o dos años después del comienzo del período de oferta del ESPP .
Por ejemplo, suponga que las opciones ISO de Cathy se otorgaron el 20 de septiembre de 2018 y ella las ejerce el 20 de septiembre de 2019. En este escenario, Cathy debe esperar hasta el 20 de septiembre de 2020 antes de que pueda informar una ganancia de capital a largo plazo.
El tratamiento de ganancias de capital para una disposición calificada se aplica al monto de la venta representado por la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones de la opción y el precio de mercado al que se vendieron las acciones. Por ejemplo, si Tim ejerce 1,000 opciones ISO a $10 por acción y las vende a $30 por acción, reportará una ganancia de capital de $20,000 ($20 x 1000 acciones).
Las opciones sobre acciones no estatutarias (NSO, por sus siglas en inglés) no califican para el tratamiento fiscal de ganancias de capital y se gravan a tasas de ingresos ordinarias. La emisión de un paquete de compensación que incluye ISO y un ESPP calificado ayuda a las empresas a atraer y retener personal de primer nivel. También alinea a la gerencia y los empleados clave de una empresa con sus accionistas, ya que todos quieren que la empresa tenga éxito y aumente el precio de sus acciones.
Algunas empresas no ofrecen ISO porque, a diferencia de los planes de opciones no legales (o no calificados), no hay deducción fiscal para la empresa cuando se ejercen las opciones .
Consideraciones Especiales
“Elemento de negociación” se refiere a una opción que se puede ejercer por debajo del precio de mercado actual, que proporciona al empleado una ganancia inmediata. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe declarar el elemento de negociación como ingreso del trabajo, que está sujeto al impuesto sobre la renta. Cabe señalar que los empleados que poseen ISO no están obligados a informar el elemento de negociación hasta después de vender sus acciones .
El elemento de negociación se informa como ingreso ordinario si las acciones se vendieron inmediatamente después de que se ejercieron (una disposición descalificadora). Por el contrario, el elemento de negociación se informa como una ganancia de capital a largo plazo si la venta se ejecutó un año después de ejercer las opciones y dos años después de la fecha de concesión (disposición calificada).
El elemento de negociación para las NSO se agrega al ingreso imponible mínimo alternativo de un individuo, que tiene un impuesto fijo destinado a garantizar que todos paguen su parte justa de impuestos a pesar de las estrategias de minimización de impuestos .
Distribución de Calificación vs. Distribución de Descalificación
Una distribución descalificadora es la venta o intercambio de acciones recibidas de un ISO o ESPP antes de que se haya cumplido el período de tenencia. El período de tenencia de ISO es de un año a partir de la fecha de ejercicio y dos años a partir de la fecha de concesión o dos años a partir de la fecha de oferta del ESPP. Las ganancias o pérdidas realizadas en una disposición inhabilitante se gravan a una tasa más alta .
Si las acciones de ESPP o ISO se venden en una disposición calificada, el monto de negociación se grava a la tasa de ganancias de capital. Las disposiciones inhabilitantes se registran a la tasa del impuesto a las ganancias,. que generalmente es mayor que el impuesto a las ganancias de capital .
Reflejos
Las acciones involucradas en disposiciones calificadas se adquieren tradicionalmente a través de un plan de compra de acciones para empleados (ESPP) oa través de una opción de compra de acciones de incentivo (ISO).
Una disposición calificada es la venta o transferencia de acciones que califican para un tratamiento fiscal favorable.
Las empresas utilizan los ESPP e ISO para atraer y retener personal con talento.
Las opciones sobre acciones no estatutarias (NSO, por sus siglas en inglés) no califican para el tratamiento fiscal de ganancias de capital y se gravan a tasas de ingresos ordinarias .
