Квалификационная диспозиция

Что такое квалификационная диспозиция?

Квалификационное отчуждение относится к продаже, передаче или обмену акций, которые имеют право на льготный налоговый режим. Физические лица обычно приобретают этот тип акций через опцион на поощрительные акции (ISO) или через план покупки акций квалифицированным сотрудником (ESPP). Квалифицированный ESPP требует одобрения акционеров, прежде чем он будет реализован. Кроме того, все участники плана должны иметь равные права в плане .

Как работает квалификационная диспозиция

Чтобы иметь право на распоряжение, сотрудник должен продать свою позицию по крайней мере через год после исполнения акций и через два года после предоставления поощрительного опциона на акции (ISO) или через два года после начала периода предложения ESPP .

Например, предположим, что опционы ISO были предоставлены Кэти 20 сентября 2018 г., а она исполнила их 20 сентября 2019 г. В этом сценарии Кэти должна подождать до 20 сентября 2020 г., прежде чем она сможет сообщить о долгосрочном приросте капитала.

Учет прироста капитала для квалификационного отчуждения применяется к сумме продажи, представленной разницей между ценой исполнения акций опциона и рыночной ценой, по которой акции были проданы. Например, если Тим реализует 1000 опционов ISO по 10 долларов за акцию и продает их по 30 долларов за акцию, он, следовательно, сообщит о приросте капитала в размере 20 000 долларов (20 долларов x 1000 акций).

Неустановленные законом опционы на акции (NSO) не подпадают под действие налога на прирост капитала и облагаются налогом по обычным ставкам дохода. Выдача компенсационного пакета, включающего ISO и квалифицированный ESPP, помогает компаниям привлекать и удерживать высококлассный персонал. Это также сближает руководство компании и ключевых сотрудников с ее акционерами, поскольку все они хотят, чтобы компания преуспела и повысила цену своих акций.

Некоторые компании не предлагают ISO, потому что, в отличие от не предусмотренных законом (или неквалифицированных) опционных планов, компания не получает налогового вычета при исполнении опционов .

Особые соображения

«Элемент сделки» относится к опциону, который может быть реализован ниже текущей рыночной цены, что обеспечивает работнику немедленную прибыль. Работник, использующий не предусмотренный законом опцион, должен указать элемент сделки как заработанный доход, который облагается подоходным налогом. Следует отметить, что сотрудники, владеющие ISO, не обязаны сообщать об элементе сделки до тех пор, пока они не продадут свои акции .

Элемент сделки отражается как обычный доход, если акции были проданы сразу же после их исполнения (дисквалифицирующее распоряжение). Напротив, элемент сделки отражается как долгосрочный прирост капитала, если продажа была осуществлена через год после исполнения опционов и через два года после даты предоставления (квалифицированное распоряжение).

Элемент сделки для НСУ добавляется к альтернативному минимальному налогооблагаемому доходу физического лица, который имеет фиксированный налог, предназначенный для обеспечения того, чтобы каждый платил свою справедливую долю налогов, несмотря на стратегии минимизации налогов .

Соответствующее распространение против дисквалифицирующего распространения

Дисквалифицирующее распределение — это продажа или обмен акций, полученных от ISO или ESPP до истечения срока владения. Период владения ISO составляет один год с даты реализации и два года с даты предоставления или два года с даты предложения ESPP. Прибыль или убытки, полученные в результате дисквалифицирующего действия, облагаются налогом по более высокой ставке .

Если акции ESPP или ISO продаются по квалификационному распоряжению, сумма сделки облагается налогом по ставке прироста капитала. Дисквалифицирующие распоряжения учитываются по ставке налога на прибыль,. которая, как правило, выше, чем налог на прирост капитала .

Особенности

• Акции, участвующие в квалификационном отчуждении, традиционно приобретаются через план покупки акций для сотрудников (ESPP) или через опцион на поощрительные акции (ISO).

• Квалификационное распоряжение – это продажа или передача акций, дающая право на льготный налоговый режим.

• ESPP и ISO используются компаниями для привлечения и удержания талантливых кадров.

• Неустановленные законом опционы на акции (NSO) не подпадают под действие налога на прирост капитала и облагаются налогом по обычным ставкам дохода .