Disposizione qualificante
Che cos'è una disposizione qualificante?
La disposizione qualificante si riferisce a una vendita, trasferimento o scambio di azioni che si qualifica per un trattamento fiscale favorevole. Gli individui in genere acquisiscono questo tipo di azioni tramite un'opzione di incentivazione su azioni (ISO) o tramite un piano di acquisto di azioni da parte di dipendenti qualificati (ESPP). Un ESPP qualificato richiede l'approvazione degli azionisti prima di essere implementato. Inoltre, tutti i membri del piano devono avere uguali diritti nel piano .
Come funziona la disposizione di qualificazione
Per essere una disposizione qualificante, il dipendente deve vendere la propria posizione almeno un anno dopo l'esercizio delle azioni e due anni dopo l' assegnazione dell'opzione di incentivazione su azioni (ISO) o due anni dopo l'inizio del periodo di offerta ESPP .
Ad esempio, supponiamo che le opzioni ISO di Cathy siano state concesse il 20 settembre 2018 e che lei le eserciti il 20 settembre 2019. In questo scenario, Cathy deve attendere fino al 20 settembre 2020 prima di poter segnalare una plusvalenza a lungo termine.
Il trattamento della plusvalenza per una disposizione qualificata si applica all'importo della vendita rappresentato dalla differenza tra il prezzo di esercizio del titolo in opzione e il prezzo di mercato al quale il titolo è stato venduto. Ad esempio, se Tim esercita 1.000 opzioni ISO a $ 10 per azione e le vende a $ 30 per azione, di conseguenza riporterà una plusvalenza di $ 20.000 ($ 20 x 1000 azioni).
Le stock option non obbligatorie (NSO) non si qualificano per il trattamento dell'imposta sulle plusvalenze e sono tassate alle aliquote di reddito ordinarie. L'emissione di un pacchetto di compensazione che include ISO e un ESPP qualificato aiuta le aziende ad attrarre e trattenere personale di alto livello. Allinea inoltre la direzione di un'azienda e i dipendenti chiave con i suoi azionisti, poiché tutti vogliono che l'azienda abbia successo e aumenti il prezzo delle sue azioni.
Alcune società non offrono ISO, perché contrariamente ai piani di opzione non statutari (o non qualificati) non vi è alcuna detrazione fiscale per la società al momento dell'esercizio delle opzioni .
Considerazioni speciali
Per “elemento affare” si intende un'opzione esercitabile al di sotto del prezzo corrente di mercato, che fornisce al dipendente un profitto immediato. Il dipendente che esercita un'opzione non obbligatoria deve segnalare l'elemento affare come reddito da lavoro, che è soggetto all'imposta sul reddito. Va notato che i dipendenti che detengono ISO non sono obbligati a segnalare l'elemento dell'affare, fino a quando non vendono le loro azioni .
L'elemento affare è rilevato come reddito ordinario se le azioni sono state vendute immediatamente dopo il loro esercizio (disqualifica interdittiva). Al contrario, l'elemento affare è segnalato come plusvalenza a lungo termine se la vendita è stata eseguita un anno dopo l'esercizio delle opzioni e due anni dopo la data di assegnazione (disposizione qualificante).
L'elemento dell'affare per le NSO viene aggiunto al reddito minimo imponibile alternativo di un individuo, che ha una flat tax intesa a garantire che tutti paghino la loro giusta quota di tasse nonostante le strategie di minimizzazione delle tasse .
Distribuzione qualificante vs. distribuzione squalifica
Una distribuzione squalifica è la vendita o lo scambio di azioni ricevute da un ISO o ESPP prima che il periodo di detenzione sia stato raggiunto. Il periodo di detenzione dell'ISO è di un anno dalla data di esercizio e di due anni dalla data di assegnazione o di due anni dalla data di offerta dell'ESPP. Gli utili o le perdite realizzati in una disposizione interdittiva sono tassati con un'aliquota maggiore .
Se le azioni ESPP o ISO vengono vendute in una disposizione qualificata, l'importo dell'affare viene tassato in base all'aliquota delle plusvalenze. Le cessioni interdittive sono iscritte all'aliquota dell'imposta sul reddito,. generalmente superiore all'imposta sulle plusvalenze .
Mette in risalto
Le azioni oggetto di cessioni qualificanti sono tradizionalmente acquisite attraverso un piano di acquisto di azioni da parte dei dipendenti (ESPP) o tramite un'opzione di incentivazione azionaria (ISO).
Una disposizione qualificante è la vendita o il trasferimento di azioni che si qualificano per un trattamento fiscale favorevole.
Gli ESPP e gli ISO vengono utilizzati dalle aziende per attrarre e trattenere personale di talento.
Le stock option non legali (NSO) non si qualificano per il trattamento fiscale delle plusvalenze e vengono tassate alle aliquote del reddito ordinario .
