Hæfileg ráðstöfun
Hvað er hæf ráðstöfun?
Hæfileg ráðstöfun vísar til sölu, flutnings eða skipti á hlutabréfum sem uppfyllir skilyrði fyrir hagstæða skattameðferð. Einstaklingar eignast venjulega þessa tegund hlutabréfa með hvatahlutabréfarétti (ISO) eða í gegnum hæfu starfsmannakaupaáætlun (ESPP). Viðurkennt ESPP þarf samþykki hluthafa áður en það er innleitt. Jafnframt skulu allir áætlunarmeðlimir hafa jafnan rétt í áætluninni .
Hvernig virkar hæf ráðstöfun
Til að vera hæf ráðstöfun verður starfsmaðurinn að selja stöðu sína að minnsta kosti einu ári eftir að hluturinn hefur verið nýttur og tveimur árum eftir að hvatahlutabréfarétturinn (ISO) var veittur, eða tveimur árum eftir upphaf ESPP-útboðstímabilsins .
Segjum sem svo að ISO-valréttir Cathy hafi verið veittir 20. september 2018 og hún nýtir þá 20. september 2019. Í þessari atburðarás verður Cathy að bíða til 20. september 2020 áður en hún getur tilkynnt um langtímahagnað.
Meðhöndlun söluhagnaðar fyrir hæfa ráðstöfun gildir um sölufjárhæðina sem er mismunurinn á nýtingarverði hlutabréfa valréttarins og markaðsverðs sem hluturinn seldist á. Til dæmis, ef Tim notar 1.000 ISO valkosti á $10 á hlut og selur þá fyrir $30 á hlut, mun hann þar af leiðandi tilkynna um söluhagnað upp á $20.000 ($20 x 1000 hlutir).
Ólögbundnir kaupréttarsamningar (NSOs) eru ekki gjaldgengir fyrir fjármagnstekjuskattsmeðferð og eru skattlagðir með venjulegum tekjuhlutföllum. Að gefa út bótapakka sem inniheldur ISO og hæft ESPP hjálpar fyrirtækjum að laða að og halda efstu starfsfólki. Það sameinar einnig stjórnendur fyrirtækis og lykilstarfsmenn hluthöfum þess, þar sem þeir vilja allir að fyrirtækið nái árangri og hækki hlutabréfaverð.
Sum fyrirtæki bjóða ekki upp á ISO, vegna þess að öfugt við ólögbundnar (eða óhæfar) valréttaráætlanir er enginn skattaafsláttur fyrir fyrirtækið þegar valrétturinn er nýttur .
Sérstök atriði
„Samkomulag“ vísar til valréttar sem hægt er að nýta undir núverandi markaðsverði, sem veitir starfsmanninum strax hagnað. Launþegi sem nýtir ólögbundinn valrétt þarf að tilkynna samningsþáttinn sem atvinnutekjur sem eru tekjuskattsskyldar. Það skal tekið fram að starfsmenn sem eru með ISO eru ekki skyldugir til að tilkynna um samningsþáttinn fyrr en eftir að þeir selja hlutabréf sín .
Samningsþátturinn er skráður sem venjulegar tekjur ef hlutabréfin voru seld strax eftir að þeir voru nýttir (vanhæf ráðstöfun). Aftur á móti er samningsþátturinn tilkynntur sem langtímahagnaður ef salan var framkvæmd einu ári eftir að valrétturinn var nýttur og tveimur árum eftir veitingardaginn (hæfur ráðstöfun).
Samkomulagið fyrir NSO er bætt við aðrar lágmarksskattskyldar tekjur einstaklings, sem hefur flatan skatt sem er ætlað að tryggja að allir greiði sanngjarnan hluta af sköttum þrátt fyrir aðferðir til að lágmarka skatta .
Hæfnisdreifing vs. Vanhæfisdreifing
Vanhæf dreifing er sala eða skipti á hlutum sem berast frá ISO eða ESPP áður en eignarhaldstímabilinu hefur verið náð. ISO eignarhaldstímabilið er eitt ár frá nýtingardegi og tvö ár frá veitingardegi eða tvö ár frá útboðsdegi ESPP. Hagnaður eða tap sem myndast við vanhæfa ráðstöfun er skattlagður hærra .
Ef ESPP eða ISO hlutabréf eru seld í viðurkenndri ráðstöfun er kaupfjárhæðin skattlögð á söluhagnaðarhlutfalli. Vanhæf ráðstöfun er færð á tekjuskattshlutfalli sem er að jafnaði hærra en fjármagnstekjuskattur .
##Hápunktar
Hlutabréf sem taka þátt í viðurkenndum ráðstöfunum eru venjulega keyptir með hlutabréfakaupaáætlun starfsmanna (ESPP), eða með hvatakauprétti (ISO).
Hæfileg ráðstöfun er sala eða yfirfærsla hlutabréfa sem uppfyllir skilyrði fyrir hagstæða skattameðferð.
ESPP og ISO eru notuð af fyrirtækjum til að laða að og halda í hæfileikaríkt starfsfólk.
Ólögbundnir kaupréttarsamningar (NSOs) uppfylla ekki skilyrði fyrir fjármagnstekjuskattsmeðferð og verða skattlagðir með venjulegum tekjuhlutföllum .
