Kvalificerande disposition
Vad är en kvalificerande disposition?
Kvalificerande disposition avser en försäljning, överföring eller utbyte av aktier som kvalificerar sig för förmånlig skattebehandling. Individer förvärvar vanligtvis denna typ av aktier genom en incitamentsaktieoption (ISO) eller genom en kvalificerad aktieköpsplan för anställda (ESPP). En kvalificerad ESPP kräver aktieägarnas godkännande innan den implementeras. Dessutom måste alla planmedlemmar ha lika rättigheter i planen .
Hur kvalificerande disposition fungerar
För att vara en kvalificerad disposition måste den anställde sälja sin position minst ett år efter utnyttjandet av aktien och två år efter det att incitamentoptionen (ISO) beviljades, eller två år efter början av ESPP-erbjudandeperioden .
Anta till exempel att Cathys ISO-optioner beviljades den 20 september 2018 och att hon utnyttjar dem den 20 september 2019. I det här scenariot måste Cathy vänta till den 20 september 2020 innan hon kan rapportera en långsiktig kapitalvinst.
Kapitalvinstbehandlingen för en kvalificerad disposition gäller det belopp av försäljningen som representeras av skillnaden mellan lösenpriset för optionens aktie och marknadspriset till vilket aktien såldes. Till exempel, om Tim utövar 1 000 ISO-optioner för 10 USD per aktie och säljer dem för 30 USD per aktie, kommer han följaktligen att rapportera en kapitalvinst på 20 000 USD (20 USD x 1 000 aktier).
Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSOs) kvalificerar inte för reavinstbeskattning och beskattas enligt ordinarie inkomstsatser. Att utfärda ett kompensationspaket som inkluderar ISO:er och en kvalificerad ESPP hjälper företag att attrahera och behålla topppersonal. Det anpassar också ett företags ledning och nyckelpersoner till dess aktieägare, eftersom de alla vill att företaget ska lyckas och höja aktiekursen.
Vissa företag erbjuder inte ISO:er, eftersom det i motsats till icke-lagstadgade (eller icke-kvalificerade) optionsprogram finns inget skatteavdrag för företaget när optionerna utnyttjas .
Särskilda överväganden
"Fydelement" avser en option som kan utnyttjas under det aktuella marknadspriset, vilket ger den anställde en omedelbar vinst. En anställd som utnyttjar en icke lagstadgad option ska redovisa fyndmomentet som förvärvsinkomst, vilket är föremål för inkomstskatt. Det bör noteras att anställda som innehar ISO inte har mandat att rapportera fyndelementet förrän efter att de sålt sina aktier .
Förhandlingsmomentet redovisas som ordinarie inkomst om aktierna sålts omedelbart efter det att de utnyttjats (en diskvalificerande disposition). Däremot redovisas fyndelementet som en långsiktig realisationsvinst om försäljningen genomfördes ett år efter utnyttjande av optionerna och två år efter tilldelningstidpunkten (kvalificerad disposition).
Fyndelementet för NSOs läggs till en individs alternativa minimibeskattningsbara inkomst, som har en fast skatt som är avsedd att säkerställa att alla betalar sin beskärda del av skatten trots skatteminimeringsstrategier .
Kvalificerande distribution vs. Diskvalificerande fördelning
En diskvalificerande utdelning är försäljning eller utbyte av aktier som erhållits från en ISO eller ESPP innan innehavsperioden har uppfyllts. ISO-innehavsperioden är ett år från utnyttjandedatum och två år från tilldelningsdatum eller två år från ESPP-erbjudandedatum. Vinster eller förluster som realiseras i en diskvalificerande disposition beskattas med en högre skattesats .
Om ESPP- eller ISO-aktier säljs i en kvalificerad disposition, beskattas fyndbeloppet med kapitalvinstsatsen. Diskvalificerande dispositioner bokförs till inkomstskattesatsen,. som i allmänhet är högre än kapitalvinstskatten .
##Höjdpunkter
Aktier som är involverade i kvalificerade avyttringar förvärvas traditionellt genom en aktieköpsplan för anställda (ESPP), eller genom en incitamentoption (ISO).
En kvalificerad disposition är försäljning eller överlåtelse av lager som berättigar till förmånlig skattebehandling.
– ESPP och ISO används av företag för att attrahera och behålla talangfull personal.
- Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSOs) kvalificerar inte för kapitalvinstbeskattning och beskattas enligt ordinarie inkomstsatser .
