AB Vertrauen

Was ist ein AB-Trust?

Ein AB-Trust ist ein gemeinsamer Trust, der von einem Ehepaar zum Zwecke der Minimierung der Erbschaftssteuern gegründet wurde. Es wird gebildet, indem jeder Ehegatte Vermögenswerte in den Trust einbringt und als Endbegünstigter jede geeignete Person außer dem anderen Ehegatten benennt. Der Trust hat seinen Namen von der Tatsache, dass er sich in zwei separate Einheiten aufteilt, wenn ein Ehepartner stirbt. Trust A ist der Trust des Hinterbliebenen und Trust B ist der Trust des Erblassers.

Einen AB-Trust verstehen

Erbschaftssteuern können tief in das Vermögen einer verstorbenen Person beißen. Stellen Sie sich zum Beispiel ein Ehepaar vor, das zum Zeitpunkt des Todes eines Ehepartners einen Nachlass im Wert von 20 Millionen US-Dollar hat. Dem überlebenden Ehegatten verbleiben die gesamten 20 Millionen US-Dollar, die aufgrund des unbegrenzten Ehegattenabzugs für Vermögenswerte, die von einem verstorbenen Ehegatten auf einen überlebenden Ehegatten fließen, nicht besteuert werden. Aber dann stirbt der andere Ehepartner und hinterlässt das Geld ihren Kindern. Der steuerpflichtige Teil des Nachlasses (der Betrag, der die Freigrenze von 12 Millionen US-Dollar für 2021 übersteigt; die Freigrenze für 2022 beträgt 12.060.000 US-Dollar) beträgt 8 Millionen US-Dollar. Dies bedeutet, dass 8 Millionen US-Dollar mit 40 % besteuert werden, sodass nur 4,8 Millionen US-Dollar für die Begünstigten übrig bleiben.

Um zu vermeiden, dass der Nachlass solch hohen Steuern unterliegt, gründen viele Ehepaare einen Trust unter ihrem letzten Willen und Testament, der als AB-Trust bezeichnet wird. Wenn das Paar im obigen Beispiel stattdessen einen AB-Trust hätte, würde der Tod des ersten Ehepartners aufgrund des lebenslangen Ausschlusses keine Erbschaftssteuern auslösen. Ein Geldbetrag in Höhe des aktuellen Freibetrags wird jedoch in einen unwiderruflichen Trust namens Bypass-Trust oder B-Trust überwiesen. Dieser Trust wird auch als Trust des Erblassers bezeichnet. Der verbleibende Betrag, 8 Millionen US-Dollar, wird an einen Hinterbliebenen-Trust oder A-Trust überwiesen, über den der überlebende Ehepartner die vollständige Kontrolle hat. Die Nachlasssteuer auf den A-Trust wird bis nach dem Tod des überlebenden Ehegatten aufgeschoben.

Vorteile eines AB-Trusts

Der A-Trust enthält die Vermögensinteressen des überlebenden Ehegatten, aber sie haben nur begrenzte Kontrolle über die Vermögenswerte im Trust des verstorbenen Ehepartners. Diese begrenzte Kontrolle über den B-Trust wird es dem überlebenden Ehepartner jedoch weiterhin ermöglichen, im Haus des Paares zu leben und Einkünfte aus dem Trust zu beziehen, sofern diese Bedingungen im Trust festgelegt sind.

Während der überlebende Ehegatte bei Bedarf auf den Bypass-Trust zugreifen kann, werden die Vermögenswerte in diesem Trust nach ihrem Tod an ihrem steuerpflichtigen Nachlass vorbeigeführt. Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten unterliegt nur das Vermögen im A-Trust der Erbschaftssteuer. Wenn die Befreiung von der Erbschaftssteuer für diesen Ehepartner für 2021 ebenfalls 12 Millionen US-Dollar beträgt (die Freigrenze für 2022 beträgt 12.060.000 US-Dollar) und der Wert des Vermögens im Trust des Hinterbliebenen immer noch 8 Millionen US-Dollar beträgt, unterliegt nichts davon der Erbschaftssteuer.

Die Bundessteuerbefreiung ist zwischen Ehepaaren übertragbar durch eine Bestimmung, die als Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung bezeichnet wird. Stirbt ein Ehegatte, kann der nicht genutzte Teil seines Erbschaftssteuerfreibetrags übertragen und dem Erbschaftssteuerfreibetrag des überlebenden Ehegatten hinzugerechnet werden. Beim Tod des überlebenden Ehegatten geht das Vermögen im Trust des Erblassers steuerfrei auf die in diesem Trust genannten Begünstigten über.

Dies liegt daran, dass der B-Trust die Erbschaftssteuerbefreiung des zuerst verstorbenen Ehepartners aufbraucht, sodass alle im Trust des Erblassers verbleibenden Gelder steuerfrei weitergegeben werden. Da das Trust des Erblassers nicht zum Nachlass des überlebenden Ehegatten im Sinne der Erbschaftsteuer zählt, wird eine Doppelbesteuerung vermieden.

Net Worth und AB Trusts

Wenn der Nachlass des verstorbenen Ehepartners unter den Betrag seiner Steuerbefreiung fällt, ist es möglicherweise nicht erforderlich, einen Hinterbliebenen-Trust zu gründen. Der ungenutzte Teil der Bundessteuerbefreiung des verstorbenen Ehepartners kann durch Ausfüllen des IRS-Formulars 706 auf die Steuerbefreiung des überlebenden Ehegatten übertragen werden.

Während AB-Trusts eine großartige Möglichkeit sind, Erbschaftssteuern zu minimieren, werden sie heute nicht viel verwendet. Sie waren in den Jahrzehnten um die Wende des 21. Jahrhunderts beliebt, als die Erbschaftssteuer – die seit Jahren nicht mehr angepasst worden war – auf Nachlässe von nur 1 oder 2 Millionen Dollar erhoben werden konnte. Heutzutage hat jede Person eine kombinierte lebenslange Schenkungssteuer- und Erbschaftssteuerbefreiung von 11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021, die auf 12,06 Millionen US-Dollar für 2022 ansteigt. Daher werden sich 2021 nur Personen mit Nachlässen im Wert von über 11,7 Millionen US-Dollar für einen AB-Trust entscheiden. Mit der Übertragbarkeitsbestimmung , kann ein überlebender Ehepartner die Steuerbefreiung seines verstorbenen Ehepartners einbeziehen, was bis zu 23,4 Millionen US-Dollar ab 2021 und 24,12 Millionen US-Dollar im Jahr 2022 zulässt, die steuerfrei an die Begünstigten übertragen werden können.

Höhepunkte

• Durch die Aufteilung minimiert der AB-Trust die Nachlasssteuern effektiv und schiebt sie bis nach dem Tod des überlebenden Ehepartners auf.

• Ein AB-Trust ist ein gemeinsamer Trust, der von einem Ehepaar gegründet wurde; Nach dem Tod eines Ehepartners teilt sich der Trust in einen Hinterbliebenenanteil (den A-Trust) und einen Bypass-Anteil (den Erblasser-Trust oder B-Trust).

• AB-Trusts sind nicht mehr weit verbreitet, da die jetzt inflationsindexierte Erbschaftssteuerbefreiung für die meisten Nachlässe ausreicht.

• Der überlebende Ehegatte hat begrenzte Kontrolle über den Trust des Erblassers, aber die Bedingungen des Trusts des Erblassers können so festgelegt werden, dass der überlebende Ehegatte auf das Vermögen zugreifen und sogar Einkünfte daraus ziehen kann.