AB Trust
Hvad er en AB Trust?
En AB trust er en fælles trust oprettet af et ægtepar med det formål at minimere ejendomsskatter. Det er dannet med hver ægtefælle, der placerer aktiver i trusten og navngiver som den endelige begunstigede enhver passende person undtagen den anden ægtefælle. Trusten får sit navn fra det faktum, at den opdeles i to separate enheder, når den ene ægtefælle dør. Tillid A er den overlevendes tillid og tillid B er den dekadentes tillid.
Forståelse af en AB Trust
Ejendomsskatter kan bide dybt i en afdøds aktiver. Overvej for eksempel et ægtepar, der har en ejendom til en værdi af 20 millioner dollars, når en af ægtefællerne dør. Den efterlevende ægtefælle står tilbage med hele 20 millioner dollars, som ikke beskattes på grund af det ubegrænsede ægteskabelige fradrag for aktiver, der flyder fra en afdød ægtefælle til en efterlevende ægtefælle. Men så dør den anden ægtefælle og efterlader pengene til deres børn. Den skattepligtige del af boet (det beløb, der overstiger 2021-fritagelsestærsklen på 12 millioner USD; fritagelsestærsklen for 2022 er 12.060.000 USD) vil være 8 millioner USD. Det betyder, at 8 millioner dollars vil blive beskattet med 40 %, hvilket kun giver 4,8 millioner dollars tilbage til modtagerne.
For at omgå boet fra at blive underlagt så høje skatter, oprettede mange ægtepar en trust under deres sidste vilje og testamenter kaldet en AB-trust. I eksemplet ovenfor, hvis parret i stedet havde en AB-trust, ville den første ægtefælles død ikke udløse ejendomsskatter som følge af livstidsudelukkelsen. Dog vil en sum penge svarende til det nuværende fritagelsesbeløb blive overført til en uigenkaldelig trust kaldet bypass trust eller B trust. Denne tillid er også kendt som dekadentens tillid. Det resterende beløb, 8 millioner dollars, vil blive overført til en efterladtefond eller A-trust, som den efterlevende ægtefælle vil have fuldstændig kontrol over. Boafgiften på A-trusten udskydes til efter den længstlevende ægtefælles død.
Fordele ved en AB Trust
A-fonden indeholder efterladtes formueinteresser, men de har begrænset kontrol over formuen i ægtefællens afdøde ægtefælles fond. Denne begrænsede kontrol med B-trusten vil dog stadig gøre det muligt for den efterlevende ægtefælle at bo i parrets hus og få indtægter fra trusten, forudsat at disse vilkår er fastsat i trusten.
Mens den efterlevende ægtefælle kan få adgang til bypass-tilliden, om nødvendigt, vil formuen i denne trust omgå deres skattepligtige bo, efter at de dør. Efter den længstlevende ægtefælle dør, er det kun formuen i A-trusten, der pålægges boafgift. Hvis fritagelsen for bobeskatning for denne ægtefælle også er 12 millioner dollars for 2021 (fritagelsestærsklen for 2022 er 12.060.000 dollars), og værdien af aktiver i den efterladte trust stadig er vurderet til 8 millioner dollars, vil intet af det være underlagt ejendomsskat.
Den føderale skattefritagelse kan overføres mellem ægtepar gennem en betegnelse, der omtales som overførsel af ejendomsskattefritagelsen. Hvis den ene ægtefælle dør, kan den uudnyttede del af deres boafgiftsfritagelse overføres og lægges til boafgiftsfritagelsen for den efterlevende ægtefælle. Ved den efterlevende ægtefælles død overgår ejendommen i dekadentens trust skattefrit til de begunstigede, der er nævnt i denne trust.
Dette skyldes, at B-trusten opbruger boafgiftsfritagelsen for den ægtefælle, der døde først, og derfor vil eventuelle midler, der er tilbage i dekadentens trust, blive videregivet skattefrit. Da dekadentens tillid ikke anses for en del af den efterlevende ægtefælles bo i forbindelse med bobeskatningen, undgås dobbeltbeskatning .
Net Worth og AB Trusts
Hvis den afdøde ægtefælles bo falder ind under størrelsen af deres skattefritagelse, er det muligvis ikke nødvendigt at oprette en efterladtefond. Den ubrugte ægtefælles føderale skattefritagelse kan overføres til den efterlevende ægtefælles skattefritagelse ved at udfylde en del af IRS Form 706.
Mens AB-truster er en fantastisk måde at minimere ejendomsskatter på, bliver de ikke brugt meget i dag. De var populære i årtierne omkring begyndelsen af det 21. århundrede, hvor ejendomsskatten – som ikke var blevet justeret i årevis – kunne udløses på godser så små som 1 eller 2 millioner dollars. I dag har hver enkelt person en kombineret livsvarig føderal gaveskat og ejendomsskattefritagelse på 11,7 millioner dollars i 2021, hvilket stiger til 12,06 millioner dollars for 2022. Så kun personer med ejendom på over 11,7 millioner dollars vil vælge en AB-trust i 2021. Med bestemmelsen om overførsel , kan en efterlevende ægtefælle inkludere skattefritagelsen for deres afdøde ægtefælle, hvilket giver mulighed for op til $23,4 millioner fra 2021 og $24,12 millioner i 2022, som kan overføres skattefrit til begunstigede.
##Højdepunkter
Via spaltningen minimerer AB-trusten reelt boskatter og udskyder dem til efter den efterlevende ægtefælles død.
En AB trust er en fælles trust oprettet af et ægtepar; ved den ene ægtefælles død opdeles trusten i en efterladtedel (A-trusten) og en bypassdel (den dekadentes trust eller B-trust).
AB-trusts er ikke længere udbredt, da boafgiftsfritagelsen, som nu er indekseret til inflationen, er tilstrækkelig for de fleste dødsboer.
Den efterlevende ægtefælle har begrænset kontrol over den dekadentes tillid, men vilkårene for den dekadentes tillid kan indstilles til at give den efterlevende ægtefælle adgang til aktiverne og endda trække indtægter fra dem.
