AB Fiducia

Che cos'è un trust AB?

Un trust AB è un trust congiunto creato da una coppia sposata allo scopo di ridurre al minimo le tasse di successione. È costituito con ciascun coniuge che deposita i beni nel trust e nomina come beneficiario finale qualsiasi persona idonea ad eccezione dell'altro coniuge. Il trust prende il nome dal fatto che si divide in due entità separate quando uno dei coniugi muore. La fiducia A è la fiducia del sopravvissuto e la fiducia B è la fiducia del defunto.

Capire un trust AB

tasse sulla proprietà possono intaccare profondamente i beni di una persona deceduta. Ad esempio, considera una coppia sposata che ha una proprietà del valore di $ 20 milioni prima della morte di uno dei coniugi. Al coniuge superstite vengono lasciati tutti i 20 milioni di dollari, che non sono tassati a causa della detrazione coniugale illimitata per i beni che passano da un coniuge defunto a un coniuge superstite. Ma poi, l'altro coniuge muore, lasciando i soldi ai figli. La parte imponibile del patrimonio (l'importo che supera la soglia di esenzione del 2021 di $ 12 milioni; la soglia di esenzione per il 2022 è di $ 12.060.000) sarà di $ 8 milioni. Ciò significa che $ 8 milioni saranno tassati al 40%, lasciando solo $ 4,8 milioni per i beneficiari.

Per evitare che la proprietà fosse soggetta a tasse così elevate, molte coppie sposate fondarono un trust in base alle loro ultime volontà e testamenti chiamati trust AB. Nell'esempio sopra, se la coppia avesse invece un trust AB, la morte del primo coniuge non comporterebbe alcuna imposta di successione a seguito dell'esclusione a vita. Tuttavia, una somma di denaro pari all'importo dell'esenzione corrente verrà trasferita in un trust irrevocabile chiamato bypass trust o trust B. Questa fiducia è anche conosciuta come la fiducia del defunto. L'importo rimanente, 8 milioni di dollari, sarà trasferito a un trust di sopravvissuti, o A trust, su cui il coniuge superstite avrà il controllo completo. L'imposta di successione sul trust A è differita fino alla morte del coniuge superstite.

Vantaggi di un Trust AB

Il trust A contiene gli interessi patrimoniali del coniuge superstite, ma questi hanno un controllo limitato sui beni nel trust del coniuge deceduto. Tuttavia, questo controllo limitato sul trust B consentirà comunque al coniuge superstite di vivere nella casa della coppia e di trarre reddito dal trust, a condizione che questi termini siano stabiliti nel trust.

Mentre il coniuge superstite può accedere al bypass trust, se necessario, i beni in questo trust bypasseranno la loro proprietà imponibile dopo la loro morte. Dopo la morte del coniuge superstite, solo i beni del trust A sono soggetti alle tasse di successione. Se l'esenzione dall'imposta sulla successione per questo coniuge è anche di $ 12 milioni per il 2021 (la soglia di esenzione per il 2022 è di $ 12.060.000) e il valore dei beni nel trust del sopravvissuto è ancora valutato a $ 8 milioni, nessuno di essi sarà soggetto all'imposta sulla successione.

L'esenzione fiscale federale è trasferibile tra coppie sposate attraverso una designazione denominata portabilità dell'esenzione dall'imposta sulla successione. Se un coniuge muore, la parte non utilizzata dell'esenzione dall'imposta sulla successione può essere trasferita e aggiunta all'esenzione dall'imposta sulla successione del coniuge superstite. Alla morte del coniuge superstite, la proprietà nel trust del defunto passa esentasse ai beneficiari nominati in questo trust.

Questo perché il trust B utilizza l'esenzione dall'imposta sulla successione del coniuge morto per primo, quindi tutti i fondi rimasti nel trust del defunto saranno esentasse. Poiché il trust del defunto non è considerato parte del patrimonio del coniuge superstite ai fini dell'imposta sulla successione, si evita la doppia imposizione .

Patrimonio netto e AB Trust

Se l'eredità del coniuge defunto rientra nell'importo della loro esenzione fiscale, potrebbe non essere necessario stabilire un trust di superstite. La parte non utilizzata dell'esenzione fiscale federale del defunto coniuge può essere trasferita all'esenzione fiscale del coniuge superstite compilando il modulo IRS 706.

Sebbene i trust AB siano un ottimo modo per ridurre al minimo le tasse immobiliari, oggi non sono molto utilizzati. Erano popolari nei decenni intorno alla fine del 21° secolo, quando la tassa di successione, che non era stata modificata per anni, poteva essere attivata su proprietà di 1 o 2 milioni di dollari. Al giorno d'oggi, ogni individuo ha un'imposta federale sulle donazioni combinata a vita e un'esenzione dall'imposta sulla successione di $ 11,7 milioni nel 2021, salendo a $ 12,06 milioni per il 2022. Quindi solo le persone con proprietà per un valore superiore a $ 11,7 milioni opteranno per un trust AB nel 2021. Con la disposizione di portabilità , un coniuge superstite può includere l'esenzione fiscale del coniuge defunto, consentendo fino a $ 23,4 milioni a partire dal 2021 e $ 24,12 milioni nel 2022, che possono essere trasferiti esentasse ai beneficiari.

Mette in risalto

• Attraverso la scissione, il trust AB riduce al minimo le tasse di successione e le rinvia a dopo la morte del coniuge superstite.

• Un trust AB è un trust congiunto creato da una coppia sposata; alla morte di un coniuge, il trust si divide in una parte superstite (il trust A) e una parte bypass (il trust del defunto o trust B).

• I trust AB non sono più ampiamente utilizzati poiché l'esenzione dall'imposta sulla successione, che ora è indicizzata all'inflazione, è sufficiente per la maggior parte delle proprietà.

• Il coniuge superstite ha un controllo limitato sul trust del defunto, ma i termini del trust del defunto possono essere impostati per consentire al coniuge superstite di accedere ai beni e persino di trarne un reddito.