Fideicomiso AB
驴Qu茅 es un fideicomiso AB?
Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el fin de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Se forma con cada c贸nyuge depositando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada excepto el otro c贸nyuge. El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando muere uno de los c贸nyuges. El fideicomiso A es el fideicomiso del sobreviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.
Comprender un fideicomiso AB
impuestos sobre el patrimonio pueden afectar profundamente los bienes de una persona fallecida. Por ejemplo, considere una pareja casada que tiene un patrimonio valorado en $20 millones cuando muere uno de los c贸nyuges. El c贸nyuge sobreviviente se queda con los $20 millones completos, que no est谩n sujetos a impuestos debido a la deducci贸n marital ilimitada de los bienes que fluyen de un c贸nyuge fallecido a un c贸nyuge sobreviviente. Pero luego, el otro c贸nyuge muere, dejando el dinero a sus hijos. La parte sujeta a impuestos del patrimonio (el monto que excede el umbral de exenci贸n de 2021 de $12 millones; el umbral de exenci贸n para 2022 es de $12,060,000) ser谩 de $8 millones. Esto significa que $8 millones ser谩n gravados al 40%, dejando solo $4.8 millones para los beneficiarios.
Para evitar que el patrimonio est茅 sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su 煤ltima voluntad y testamentos llamado fideicomiso AB. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso AB, la muerte del primer c贸nyuge no generar铆a ning煤n impuesto sobre el patrimonio como resultado de la exclusi贸n de por vida. Sin embargo, una suma de dinero igual al monto de la exenci贸n actual se transferir谩 a un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivaci贸n o fideicomiso B. Este fideicomiso tambi茅n se conoce como fideicomiso del difunto. El monto restante, $8 millones, se transferir谩 a un fideicomiso de sobreviviente, o fideicomiso A, sobre el cual el c贸nyuge sobreviviente tendr谩 control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta despu茅s de la muerte del c贸nyuge sobreviviente.
Ventajas de un Fideicomiso AB
El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del c贸nyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del c贸nyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B a煤n permitir谩 que el c贸nyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos t茅rminos est茅n estipulados en el fideicomiso.
Si bien el c贸nyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivaci贸n, si es necesario, los activos de este fideicomiso eludir谩n su patrimonio imponible despu茅s de su muerte. Despu茅s de la muerte del c贸nyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A est谩n sujetos a impuestos sucesorios. Si la exenci贸n de impuestos sobre el patrimonio para este c贸nyuge tambi茅n es de $12 millones para 2021 (el l铆mite de exenci贸n para 2022 es de $12,060,000) y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente todav铆a est谩 valorado en $8 millones, nada de eso estar谩 sujeto al impuesto sobre el patrimonio.
La exenci贸n de impuestos federales es transferible entre parejas casadas a trav茅s de una designaci贸n conocida como la portabilidad de la exenci贸n de impuestos sobre el patrimonio. Si uno de los c贸nyuges fallece, la parte no utilizada de su exenci贸n de impuestos sobre el patrimonio puede transferirse y agregarse a la exenci贸n de impuestos sobre el patrimonio del c贸nyuge sobreviviente. A la muerte del c贸nyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.
Esto se debe a que el fideicomiso B agota la exenci贸n de impuestos sobre el patrimonio del c贸nyuge que muri贸 primero, por lo tanto, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto pasar谩 libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del c贸nyuge sup茅rstite a efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposici贸n .
Valor neto y fideicomisos AB
Si el patrimonio del c贸nyuge fallecido se encuentra dentro del monto de su exenci贸n de impuestos, es posible que no sea necesario establecer un fideicomiso de sobreviviente. La parte no utilizada de la exenci贸n de impuestos federales del difunto c贸nyuge se puede transferir a la exenci贸n de impuestos del c贸nyuge sobreviviente completando el Formulario 706 del IRS.
Si bien los fideicomisos AB son una excelente manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, hoy en d铆a no se usan mucho. Fueron populares en las d茅cadas cercanas al siglo XXI, cuando el impuesto sobre el patrimonio, que no se hab铆a ajustado durante a帽os, pod铆a activarse en patrimonios tan peque帽os como $ 1 o $ 2 millones. Hoy en d铆a, cada individuo tiene una exenci贸n de impuestos federales sobre donaciones y sucesiones combinadas de por vida de $11.7 millones en 2021, aumentando a $12.06 millones para 2022. Por lo tanto, solo las personas con patrimonios valorados en m谩s de $11.7 millones optar谩n por un fideicomiso AB en 2021. Con la disposici贸n de portabilidad , un c贸nyuge sobreviviente puede incluir la exenci贸n de impuestos de su difunto c贸nyuge, permitiendo hasta $23.4 millones a partir de 2021 y $24.12 millones en 2022, que se pueden transferir libres de impuestos a los beneficiarios.
Reflejos
A trav茅s de la divisi贸n, el fideicomiso AB minimiza efectivamente los impuestos sucesorios y los difiere hasta despu茅s de la muerte del c贸nyuge sobreviviente.
Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada; tras la muerte de uno de los c贸nyuges, el fideicomiso se divide en una porci贸n de sobreviviente (el fideicomiso A) y una porci贸n de derivaci贸n (el fideicomiso del difunto o fideicomiso B).
Los fideicomisos AB ya no se usan ampliamente ya que la exenci贸n del impuesto sobre el patrimonio, que ahora est谩 indexado a la inflaci贸n, es suficiente para la mayor铆a de los patrimonios.
El c贸nyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los t茅rminos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el c贸nyuge sobreviviente acceda a los bienes e incluso obtenga ingresos de ellos.
