AB Trust
Mikä on AB Trust?
AB-säätiö on avioparin perustama yhteissäätiö kiinteistöveron minimoimiseksi. Se muodostetaan siten, että kumpikin puoliso sijoittaa omaisuutta säätiöön ja nimeää lopulliseksi edunsaajaksi minkä tahansa sopivan henkilön toista puolisoa lukuun ottamatta. Säätiö on saanut nimensä siitä, että se jakautuu kahdeksi erilliseksi kokonaisuudeksi, kun toinen puoliso kuolee. Luottamus A on selviytyjän luottamus ja luottamus B on dekadentin luottamus.
AB Trustin ymmärtäminen
Kiinteistövero voi purra syvälle vainajan omaisuuteen. Ajatellaan esimerkiksi avioparia, jolla on 20 miljoonan dollarin omaisuus siihen mennessä, kun toinen puolisoista kuolee. Eloonjääneelle puolisolle jää koko 20 miljoonaa dollaria, jota ei veroteta rajattoman aviovähennyksen vuoksi kuolleelta puolisolta eloonjääneelle puolisolle siirtyvän omaisuuden osalta. Mutta sitten toinen puoliso kuolee ja jättää rahat lapsilleen. Perinnön verotettava osa (summa, joka ylittää vuoden 2021 vapautusrajan 12 miljoonaa dollaria; vuoden 2022 vapautusraja on 12 060 000 dollaria) on 8 miljoonaa dollaria. Tämä tarkoittaa, että 8 miljoonaa dollaria verotetaan 40 prosentilla, jolloin edunsaajille jää vain 4,8 miljoonaa dollaria.
Kiertääkseen kuolinpesän näin jyrkkiä veroja, monet avioparit perustivat viimeisen tahtonsa ja testamenttinsa nojalla säätiön, jota kutsutaan AB-säätiöksi. Yllä olevassa esimerkissä, jos parilla olisi sen sijaan AB-säätiö, ensimmäisen puolison kuolema ei aiheuttaisi kiinteistöveroa elinikäisen poissulkemisen seurauksena. Kuitenkin nykyistä vapautusta vastaava rahasumma siirretään peruuttamattomaan luottamusrahastoon,. jota kutsutaan ohitusrahastoksi tai B-säätiöksi. Tämä luottamus tunnetaan myös dekadentin luottamuksena. Jäljelle jäävä summa, 8 miljoonaa dollaria, siirretään eloonjääneiden rahastoon eli A trustiin, jota eloonjäävä puoliso hallitsee täysin. A-rahaston perintövero lykätään eloonjääneen puolison kuoleman jälkeen.
AB Trustin edut
A-säätiö sisältää eloonjääneen omaisuutta, mutta heillä on rajoitettu määräysvalta puolison kuolleen puolison säätiössä olevaan omaisuuteen. Tämä B-säätiön rajoitettu määräysvalta mahdollistaa kuitenkin sen, että eloonjäänyt puoliso voi edelleen asua pariskunnan talossa ja saada tuloja säätiöstä edellyttäen, että nämä ehdot on määrätty säätiössä.
Vaikka eloon jäänyt puoliso voi tarvittaessa käyttää ohitusrahastoa, tämän rahaston varat ohittavat verotettavan omaisuutensa heidän kuolemansa jälkeen. Eloonjääneen puolison kuoleman jälkeen kiinteistöveroa kannetaan vain A-säätiön varat. Jos tämän puolison kiinteistöverovapautus on myös 12 miljoonaa dollaria vuonna 2021 (vapautuksen kynnys vuodelle 2022 on 12 060 000 dollaria) ja eloonjääneen rahaston omaisuuden arvo on edelleen 8 miljoonaa dollaria, mikään niistä ei ole kiinteistöveron alainen.
Liittovaltion verovapaus on siirrettävissä avioparien välillä kiinteistöverovapautuksen siirrettävyyden kautta. Jos toinen puolisoista kuolee, hänen jäännösverovapautuksensa käyttämättä jäänyt osuus voidaan siirtää ja lisätä leskeen jääneen puolison perintöverovapauteen. Eloonjääneen puolison kuoltua dekadentin trustissa oleva omaisuus siirtyy verovapaasti tässä trustissa nimetyille edunsaajille.
Tämä johtuu siitä, että B-säätiö käyttää ensin kuolleen puolison kiinteistöverovapautuksen, joten dekadentin trustiin jääneet varat siirretään verovapaasti. Koska dekadentin luottamusta ei pidetä osana lesken kuolinpesää perintöverotuksessa, vältetään kaksinkertainen verotus .
Net Worth ja AB Trusts
Jos edesmenneen puolison kuolinpesä jää hänen verovapautuksensa alapuolelle, ei välttämättä ole tarpeen perustaa leskeneläkettä. Käyttämättömän puolison liittovaltion verovapaus voidaan siirtää eloonjääneen puolison verovapautukseen täyttämällä osa IRS-lomakkeesta 706.
Vaikka AB-säätiöt ovat loistava tapa minimoida kiinteistöverot, niitä ei käytetä nykyään paljon. Ne olivat suosittuja vuosikymmeninä noin 2000-luvun vaihteessa, jolloin kiinteistövero, jota ei ollut tarkistettu vuosiin, voitiin laukaista niinkin pienissä kuin 1 tai 2 miljoonan dollarin kiinteistöissä. Nykyään jokaisella henkilöllä on yhdistetty elinikäinen liittovaltion lahjavero- ja kiinteistöverovapautus 11,7 miljoonaa dollaria vuonna 2021, mikä nousee 12,06 miljoonaan dollariin vuonna 2022. Joten vain ihmiset, joiden kiinteistöjen arvo on yli 11,7 miljoonaa dollaria, valitsevat AB-säätiön vuonna 2021. Siirrettävyyden ansiosta. , eloonjäänyt puoliso voi sisältää edesmenneen puolisonsa verovapautuksen, mikä mahdollistaa jopa 23,4 miljoonan dollarin 2021 ja 24,12 miljoonan dollarin vuonna 2022, jotka voidaan siirtää verovapaasti edunsaajille.
##Kohokohdat
Splitin kautta AB-säätiö minimoi tehokkaasti kiinteistöverot ja lykkää niitä eloonjääneen puolison kuoleman jälkeen.
AB-säätiö on avioparin perustama yhteissäätiö; toisen puolison kuoltua luottamus jakautuu perheosuuteen (A-säätiö) ja ohitusosuuteen (dekadentin luottamus eli B-luottamus).
AB-säätiöt eivät ole enää laajalti käytössä, sillä nyt inflaatioon indeksoitu kiinteistöverovapautus riittää useimmille kiinteistöille.
Eloonjääneellä puolisolla on rajoitettu määräysvalta dekadentin luottamukseen, mutta dekadentin luottamuksen ehdot voidaan asettaa siten, että leski pääsee käsiksi omaisuuteen ja jopa saa niistä tuloja.
