Fiducie AB

Qu'est-ce qu'un AB Trust ?

Une fiducie AB est une fiducie conjointe créée par un couple marié dans le but de minimiser les droits de succession. Il est formé avec chaque conjoint plaçant des actifs dans la fiducie et désignant comme bénéficiaire final toute personne appropriée à l'exception de l'autre conjoint. La fiducie tire son nom du fait qu'elle se divise en deux entités distinctes au décès de l'un des conjoints. La fiducie A est la fiducie du survivant et la fiducie B est la fiducie du défunt.

Comprendre un AB Trust

succession peuvent mordre profondément dans les actifs d'une personne décédée. Prenons l'exemple d'un couple marié qui possède une succession d'une valeur de 20 millions de dollars au moment où l'un des conjoints décède. Le conjoint survivant se retrouve avec la totalité des 20 millions de dollars, qui ne sont pas imposés en raison de la déduction maritale illimitée pour les biens transmis par un conjoint décédé à un conjoint survivant. Mais ensuite, l'autre conjoint décède, laissant l'argent à ses enfants. La partie imposable de la succession (le montant qui dépasse le seuil d'exemption de 12 000 000 $ pour 2021 ; le seuil d'exonération pour 2022 est de 12 060 000 $) sera de 8 000 000 $. Cela signifie que 8 millions de dollars seront imposés à 40 %, ne laissant que 4,8 millions de dollars aux bénéficiaires.

Pour éviter que la succession ne soit soumise à des impôts aussi élevés, de nombreux couples mariés ont créé une fiducie en vertu de leurs dernières volontés et testaments appelée fiducie AB. Dans l'exemple ci-dessus, si le couple avait plutôt une fiducie AB, le décès du premier conjoint ne déclencherait aucun impôt sur les successions en raison de l'exclusion à vie. Cependant, une somme d'argent égale au montant de l'exonération actuelle sera transférée dans une fiducie irrévocable appelée fiducie de contournement, ou fiducie B. Cette fiducie est également connue sous le nom de fiducie du défunt. Le montant restant, 8 millions de dollars, sera transféré à une fiducie de survivant, ou fiducie A, sur laquelle le conjoint survivant aura un contrôle total. L'impôt successoral sur la fiducie A est différé jusqu'au décès du conjoint survivant.

Avantages d'un AB Trust

La fiducie A contient les intérêts de propriété du conjoint survivant, mais ils ont un contrôle limité sur les actifs de la fiducie du conjoint décédé. Cependant, ce contrôle limité sur la fiducie B permettra toujours au conjoint survivant de vivre dans la maison du couple et de tirer des revenus de la fiducie, à condition que ces conditions soient stipulées dans la fiducie.

Bien que le conjoint survivant puisse accéder à la fiducie de contournement, si nécessaire, les actifs de cette fiducie contourneront leur succession imposable après leur décès. Après le décès du conjoint survivant, seuls les actifs de la fiducie A sont assujettis aux droits de succession. Si l'exonération de l'impôt sur les successions pour ce conjoint est également de 12 millions de dollars pour 2021 (le seuil d'exonération pour 2022 est de 12 060 000 $) et que la valeur des actifs de la fiducie de survivant est toujours évaluée à 8 millions de dollars, rien ne sera assujetti à l'impôt sur les successions.

L'exonération d'impôt fédéral est transférable entre les couples mariés par le biais d'une désignation appelée la portabilité de l'exonération d'impôt sur les successions. Si l'un des conjoints décède, la partie inutilisée de son exonération de droits de succession peut être transférée et ajoutée à l'exonération de droits de succession du conjoint survivant. Au décès du conjoint survivant, les biens de la fiducie du défunt passent en franchise d'impôt aux bénéficiaires nommés dans cette fiducie.

En effet, la fiducie B utilise l'exonération d'impôt sur les successions du conjoint décédé en premier, par conséquent, tous les fonds laissés dans la fiducie du défunt seront passés en franchise d'impôt. Comme la fiducie du défunt n'est pas considérée comme faisant partie de la succession du conjoint survivant aux fins de l'impôt sur les successions, la double imposition est évitée.

Valeur nette et fiducies AB

Si la succession du conjoint décédé est inférieure au montant de son exonération fiscale, il n'est peut-être pas nécessaire d'établir une fiducie de survivant. La partie inutilisée de l'exonération fiscale fédérale du conjoint décédé peut être transférée à l'exonération fiscale du conjoint survivant en remplissant le formulaire IRS 706.

Bien que les fiducies AB soient un excellent moyen de minimiser les impôts sur les successions, elles ne sont pas beaucoup utilisées aujourd'hui. Ils étaient populaires au tournant du 21e siècle, lorsque l'impôt sur les successions - qui n'avait pas été ajusté depuis des années - pouvait être déclenché sur des successions aussi petites que 1 ou 2 millions de dollars. De nos jours, chaque individu bénéficie d'une exonération combinée à vie de l'impôt fédéral sur les donations et de l'impôt sur les successions de 11,7 millions de dollars en 2021, passant à 12,06 millions de dollars pour 2022. Ainsi, seules les personnes dont la succession est évaluée à plus de 11,7 millions de dollars opteront pour une fiducie AB en 2021. Avec la disposition de portabilité , un conjoint survivant peut inclure l'exonération fiscale de son défunt conjoint, permettant jusqu'à 23,4 millions de dollars à compter de 2021 et 24,12 millions de dollars en 2022, qui peuvent être transférés en franchise d'impôt aux bénéficiaires.

Points forts

• Via la scission, la fiducie AB minimise efficacement les droits de succession et les reporte après le décès du conjoint survivant.

• Une fiducie AB est une fiducie conjointe créée par un couple marié ; au décès d'un des conjoints, la fiducie se divise en une partie survivante (la fiducie A) et une partie de contournement (la fiducie du défunt ou fiducie B).

• Les fiducies AB ne sont plus largement utilisées car l'exonération de l'impôt sur les successions, qui est désormais indexée sur l'inflation, est suffisante pour la plupart des successions.

• Le conjoint survivant a un contrôle limité sur la fiducie du défunt, mais les conditions de la fiducie du défunt peuvent être fixées pour permettre au conjoint survivant d'accéder aux actifs, et même d'en tirer un revenu.