Unbegrenzter Eheabzug
Was ist der unbegrenzte Ehegattenabzug?
Der unbegrenzte Ehegattenabzug ist eine Bestimmung des US-Bundesgesetzes zur Erbschafts- und Schenkungssteuer, die es einer natürlichen Person ermöglicht, jederzeit, einschließlich beim Tod des Übertragenden, eine unbegrenzte Menge an Vermögenswerten steuerfrei an ihren Ehepartner zu übertragen. Der unbeschränkte Ehegattenabzug ist ein Instrument zur Vermögenserhaltung, da Vermögenswerte an überlebende Ehegatten verteilt werden können, ohne dass Erbschafts- oder Schenkungssteuerverbindlichkeiten entstehen.
Verständnis des unbegrenzten Ehegattenabzugs
Der unbeschränkte Ehegattenabzug ist eine 1982 in Kraft getretene Erbschaftsteuervorschrift. Durch die Vorschrift wurden sowohl die eidgenössische Erbschafts- als auch die Schenkungssteuer auf Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten abgeschafft und als eine wirtschaftliche Einheit behandelt. Der Abzug wurde vom Kongress eingeführt, um das Problem zu lösen, dass Nachlässe durch die Inflation in höhere Steuerklassen gedrängt werden. Da die Erbschaftssteuer ebenso wie die Einkommenssteuer progressiv ist, werden mit der Inflation wachsende Erbschaften mit höheren Steuersätzen belastet.
Beim unbeschränkten Ehegattenabzug ist die Höhe des Vermögens, das zwischen Ehegatten übertragen werden kann, unbegrenzt, was bedeutet, dass ein Ehegatte sein gesamtes Vermögen zu Lebzeiten oder von Todes wegen auf den anderen Ehegatten übertragen kann, ohne dass ihm Nachlass- oder Schenkungsteuerpflichten des Bundes entstehen diese erste Überweisung. Die Übertragung wird durch einen unbegrenzten Erbschafts- und Schenkungssteuerabzug ermöglicht, der die Steuern der Übertragung auf das voneinander geerbte Vermögen bis zum Tod des zweiten Ehegatten aufschiebt.
Mit anderen Worten, der unbegrenzte Ehegattenabzug ermöglicht es Ehepaaren, die Zahlung der Erbschaftssteuer beim Tod des ersten Ehepartners aufzuschieben. Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten werden alle Vermögenswerte des Nachlasses, die den anwendbaren Ausschlussbetrag übersteigen, in den steuerpflichtigen Nachlass des Hinterbliebenen aufgenommen.
Für das Steuerjahr 2021 beträgt die IRS-Erbschafts- und Schenkungssteuerbefreiung 11,7 Millionen US-Dollar pro Person. Für das Steuerjahr 2022 erhöht sich dieser Betrag auf 12,06 Millionen US-Dollar pro Person.
Jedes Vermögen, das einem überlebenden Ehegatten übertragen wird, kann in den steuerpflichtigen Nachlass des Ehegatten aufgenommen werden – es sei denn, es wird zu Lebzeiten des überlebenden Ehegatten ausgegeben oder verschenkt. Wenn der überlebende Ehegatte wieder heiratet, kann der unbegrenzte Ehegattenabzug alternativ dazu führen, dass das Vermögen auf den neuen Ehegatten übergeht, ohne dass Erbschafts- und/oder Schenkungssteuern erhoben werden. In einigen Situationen werden weniger Steuern gezahlt, indem zusätzliche Nachlassplanungsmethoden wie Befreiungen oder Trusts verwendet werden.
Qualifizierte inländische Trusts
Der unbegrenzte Ehegattenabzug gilt nur für überlebende Ehegatten, die Staatsbürger der Vereinigten Staaten sind. Ein qualifizierter inländischer Trust (oder QDOT ) kann erworben werden, um unbegrenzte Eheabzüge für nicht qualifizierte Ehepartner zu gewähren. Ein Vermächtnis durch ein QDOT schiebt die Erbschaftssteuer auf, bis der Kapitalbetrag vom Treuhänder, einem US-Bürger oder einer Körperschaft, die auch die Erbschaftssteuer einbehält, ausgeschüttet wird. Einkünfte aus der an den überlebenden Ehegatten ausgeschütteten Hauptsumme werden als natürliches Einkommen besteuert. Nachdem der überlebende Ehegatte US-Bürger geworden ist, kann das in einem QDOT verbleibende Kapital ohne weitere Steuern ausgeschüttet werden.
Höhepunkte
Geschenke an andere Personen oder Organisationen, die keine Ehepartner sind, unterliegen den IRS-Grenzen für Schenkungen und der Erbschaftssteuer.
Der unbegrenzte Ehegattenabzug ermöglicht es Ehegatten, einander unbegrenzt Geld zu überweisen, auch im Todesfall, ohne Strafe oder Steuern.
Im Jahr 2022 steigen diese Beträge auf 16.000 und 12,06 Millionen US-Dollar.
Alle Vermögenswerte, die an einen überlebenden Ehegatten übertragen werden, können in den steuerpflichtigen Nachlass des Ehegatten einbezogen werden.
Nach den derzeitigen Vorschriften beträgt im Jahr 2021 die Grenze für nicht steuerpflichtige Geschenke 15.000 USD pro Person und die Befreiung von der Erbschaftssteuer 11,7 Millionen USD.
