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Akquisitionsbuchhaltung

Akquisitionsbuchhaltung

Was ist Akquisitionsbuchhaltung?

Die Anschaffungsbuchhaltung ist eine Reihe formaler Richtlinien, die beschreiben, wie Verm√∂genswerte, Verbindlichkeiten,. nicht beherrschende Anteile (NCI) und Firmenwert eines erworbenen Unternehmens m√ľssen vom K√§ufer in seiner Konzernbilanz ausgewiesen werden.

Der beizulegende Zeitwert (FMV) des erworbenen Unternehmens wird zwischen den Nettovermögenswerten und den immateriellen Vermögenswerten der Bilanz des Käufers aufgeteilt. Ein sich daraus ergebender Unterschiedsbetrag wird als Geschäfts- oder Firmenwert betrachtet. Acquisition Accounting wird auch als Business Combination Accounting bezeichnet.

So funktioniert die Anschaffungsbuchhaltung

International Financial Reporting Standards (IFRS) und International Accounting Standards (IAS) verlangen, dass alle Unternehmenszusammenschl√ľsse f√ľr Rechnungslegungszwecke als Erwerb behandelt werden, was bedeutet, dass ein Unternehmen als Erwerber und ein Unternehmen als erworbenes Unternehmen identifiziert werden muss, selbst wenn die Transaktion erfolgt gr√ľndet ein neues Unternehmen.

Der Acquisition Accounting-Ansatz erfordert, dass alles zum FMV bewertet wird, dem Betrag, den ein Dritter auf dem freien Markt zum Zeitpunkt des Erwerbs zahlen w√ľrde ‚Äď dem Datum, an dem der Erwerber die Kontrolle √ľber das Zielunternehmen √ľbernommen hat. Dazu geh√∂rt Folgendes:

  • Sachanlagen und Verbindlichkeiten: Verm√∂genswerte in physischer Form, einschlie√ülich Maschinen, Geb√§uden und Grundst√ľcken.

  • Immaterielle Verm√∂genswerte und Verbindlichkeiten: Immaterielle Verm√∂genswerte wie Patente, Marken, Urheberrechte, Goodwill und Markenbekanntheit.

  • Nicht beherrschende Beteiligung: Auch als Minderheitsbeteiligung bekannt, bezieht sich dies auf einen Anteilseigner,. der weniger als 50 % der ausstehenden Aktien besitzt und keine Kontrolle √ľber Entscheidungen hat. Der beizulegende Zeitwert der nicht beherrschenden Anteile kann nach M√∂glichkeit aus dem Aktienkurs des erworbenen Unternehmens abgeleitet werden.

  • An den Verk√§ufer gezahlte Gegenleistung: Der K√§ufer kann auf viele Arten bezahlen, einschlie√ülich Barzahlung, Aktien oder bedingter Earnout. F√ľr k√ľnftige Zahlungsverpflichtungen sind Berechnungen vorzulegen.

  • Gesch√§fts- oder Firmenwert: Nachdem alle diese Schritte durchgef√ľhrt wurden, muss der K√§ufer berechnen, ob ein Gesch√§fts- oder Firmenwert besteht. Ein Gesch√§fts- oder Firmenwert wird erfasst, wenn der Kaufpreis h√∂her ist als die Summe der beizulegenden Zeitwerte aller identifizierbaren materiellen und immateriellen Verm√∂genswerte, die bei der Akquisition erworben wurden.

Wichtig

Die Zeitwertanalyse wird h√§ufig von einem externen Bewertungsspezialisten durchgef√ľhrt.

Geschichte der Anschaffungsbuchhaltung

Die Akquisitionsbilanzierung wurde 2008 von den gro√üen Rechnungslegungsbeh√∂rden, dem Financial Accounting Standards Board (FASB) und dem International Accounting Standards Board (IASB), eingef√ľhrt, um die bisherige Methode, die als Erwerbsbilanzierung bekannt ist, zu ersetzen.

Die Anschaffungsbilanzierung wurde bevorzugt, weil sie das Konzept des beizulegenden Zeitwerts stärkte. Es konzentriert sich auf die bei einer Transaktion vorherrschenden Marktwerte und beinhaltet Eventualverbindlichkeiten und nicht beherrschende Anteile, die nicht nach der Erwerbsmethode bilanziert wurden.

Ein weiterer Unterschied zwischen den beiden Techniken besteht darin, wie Schn√§ppchenk√§ufe behandelt werden. Bei der Erwerbsmethode wurde die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert des erworbenen Unternehmens und seinem Kaufpreis als negativer Firmenwert (NGW) in der Bilanz erfasst, der √ľber die Zeit abgeschrieben werden sollte. Im Gegensatz dazu wird NGW bei der Kapitalkonsolidierung sofort als Gewinn in der Gewinn- und Verlustrechnung behandelt.

Komplexitäten der Akquisitionsbuchhaltung

Die Akquisitionsbuchhaltung verbesserte die Transparenz von Fusionen und √úbernahmen (M&A), erleichterte jedoch nicht den Prozess der Zusammenf√ľhrung von Finanzunterlagen. Jede Komponente der Verm√∂genswerte und Verbindlichkeiten des erworbenen Unternehmens muss um den beizulegenden Zeitwert in Posten angepasst werden, die von Vorr√§ten und Vertr√§gen bis hin zu Sicherungsinstrumenten und Eventualit√§ten reichen, um nur einige zu nennen.

Der Arbeitsaufwand f√ľr die Anpassung und Integration der B√ľcher der beiden Unternehmen ist ein wesentlicher Grund f√ľr die lange Zeitspanne zwischen der Vereinbarung eines Deals durch die jeweiligen Verwaltungsr√§te und dem eigentlichen Deal-Closing .

Höhepunkte

  • Die Akquisitionsbilanzierung ist eine Reihe formaler Richtlinien, die beschreiben, wie Verm√∂genswerte, Verbindlichkeiten, nicht beherrschende Anteile und Firmenwerte eines erworbenen Unternehmens vom K√§ufer ausgewiesen werden m√ľssen.

  • Der beizulegende Zeitwert des erworbenen Unternehmens wird zwischen dem Nettoverm√∂genswert und den immateriellen Verm√∂genswerten in der Bilanz des K√§ufers aufgeteilt. Ein sich daraus ergebender Unterschiedsbetrag wird als Gesch√§fts- oder Firmenwert betrachtet.

  • Alle Unternehmenszusammenschl√ľsse sind bilanziell als Erwerb zu behandeln.