Anskaffelsesregnskab
Hvad er Acquisition Accounting?
Anskaffelsesregnskab er et sæt formelle retningslinjer, der beskriver, hvordan aktiver, passiver,. minoritetsinteresser (NCI) og goodwill i en købt virksomhed skal indberettes af køber på dennes konsoliderede opgørelse af finansiel stilling.
Dagsmarkedsværdien (FMV) af det overtagne selskab fordeles mellem netto materielle og immaterielle aktiver i balancen for køberdelen. Enhver deraf følgende forskel betragtes som goodwill. Overtagelsesregnskab omtales også som virksomhedssammenslutningsregnskab.
Hvordan Acquisition Accounting fungerer
International Financial Reporting Standards (IFRS) og International Accounting Standards (IAS) kræver, at alle virksomhedssammenslutninger behandles som opkøb i regnskabsmæssige formål, hvilket betyder, at én virksomhed skal identificeres som en overtagende virksomhed, og én virksomhed skal identificeres som en overtaget virksomhed,. selvom transaktionen opretter en ny virksomhed.
Den regnskabsmæssige tilgang til erhvervelse kræver, at alt måles tredje hos FMV, det beløb, en part ville betale på det åbne marked, på overtagelsestidspunktet - den dato, hvor erhververen overtog kontrol over målvirksomheden. Det omfatter følgende:
Materielle aktiver og passiver: Aktiver, der har en fysisk form, herunder maskiner, bygninger og jord.
Immaterielle aktiver og passiver: Ikke-fysiske aktiver, såsom patenter, varemærker, ophavsrettigheder, goodwill og varemærkeanerkendelse.
Ikke-kontrollerende interesse: Også kendt som minoritetsinteresser, dette refererer til en aktionær , der ejer mindre end 50 % af udestående aktier og ikke har kontrol over beslutninger. Om muligt kan dagsværdien af minoritetsinteresser udledes af den overtagne virksomheds aktiekurs.
Ved betaling til sælger: Køber kan betale på mange måder, herunder kontanter, aktier eller en betinget earnout. Der skal fremlægges beregninger for eventuelle fremtidige betalingsforpligtelser.
Goodwill: Når alle disse skridt er taget, skal køberen beregne, om der er nogen goodwill. Goodwill indregnes i en situation, hvor købsprisen er højere end summen af dagsværdien af alle identificerbare materielle og immaterielle aktiver købt i forbindelse med overtagelsen.
###Vigtigt
Dagsværdianalyse udføres ofte af en tredjepartsvurderingsspecialist.
Historie om erhvervelsesregnskab
Acquisition accounting blev indført i 2008 af de store regnskabsmyndigheder, Financial Accounting Standards Board (FASB) og International Accounting Standards Board (IASB), for at erstatte den tidligere metode kendt som indkøbsregnskab.
Overtagelsesregnskab blev foretrukket, fordi det styrkede begrebet dagsværdi. Den fokuserer på gældende markedsværdier i en transaktion og inkluderer eventualposter og minoritetsinteresser, som ikke blev bogført under købsmetoden.
En anden forskel mellem de to teknikker er, hvordan tilbudsopkøb behandles. Efter købsmetoden blev forskellen mellem den overtagne virksomheds dagsværdi og dens købspris opført som negativ goodwill (NGW) på balancen, der skulle amortiseres over tid. I modsætning hertil behandles NGW med overtagelsesregnskabet umiddelbart som en gevinst på resultatopgørelsen.
Kompleksiteter ved opkøbsregnskab
Opkøbsregnskab forbedrede gennemsigtigheden af fusioner og opkøb (M&A), men gjorde ikke processen med at kombinere finansielle poster nemmere. Hver komponent af den overtagne virksomheds aktiver og forpligtelser skal justeres for dagsværdi i poster lige fra varebeholdning og kontrakter til sikringsinstrumenter og eventualforpligtelser, for blot at nævne nogle få.
Mængden af arbejde, der skal til for at tilpasse og integrere de to selskabers bøger, er en hovedårsag til den lange periode mellem aftalen om en aftale i de respektive bestyrelser og den faktiske aftaleafslutning.
##Højdepunkter
Overtagelsesregnskab er et sæt af formelle retningslinjer, der beskriver, hvordan aktiver, passiver, minoritetsinteresser og goodwill i en opkøbt virksomhed skal indberettes af køber.
Selskabets dagsværdi fordeles mellem de overtagne netto materielle og immaterielle aktiver del af køberens balance. Enhver deraf følgende forskel betragtes som goodwill.
Alle virksomhedssammenslutninger skal regnskabsmæssigt behandles som opkøb.
